企业在实施全面预算管理后,为保证企业预算管理的权威性、科学性、规范化和有效实施,对预算的执行情况进行监督与控制是非常必要的,并贯穿全面预算管理执行的整个过程,通过对预算的监督和控制,发现并调整预算执行各个环节上存在的问题和不足之处。
全面预算管理的监督和控制主要针对是预算实际执行阶段,即核心阶段,全面预算监控的内容包括预算执行监控、预算调整监控、预算反馈监督三个部分。
预算的监督,是通过一系列的组织、政策、标准、程序和方法对预算的执行(包括预算的调整)进行检查、监督和分析,掌握预算的执行(包括预算的调整)情况,使之不越出预算既定范围,确保预算执行达到预期目标。
预算调整的意义旨在确保预算按规定执行,达到预期目标。
全面建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。全面预算的监督针对的是预算的实际执行与操作阶段,也是全面预算管理的和新阶段,这一阶段连接着编制和考评,是向考核和评价提供依据的阶段。
有效预算监控的前提条件:
- 完善的现代企业制度和清晰的企业组织结构;
- 预算管理作为企业的一种内部控制手段,需要有企业文化的支撑才能取得理想效果;
- 规范、严密的财务管理、企业管理基础体系;
- 人员岗位的合理安排,明确工作目标,明确工作职责。
预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序,预算监控的主要方式:
1、预算执行监督
以集团公司为例,预算审批后,将下达到子公司、二级单位执行。总部作为战略筹划者,根据市场环境与集团战略提出企业集团的战略目标。
在预算执行的过程中,作为子公司、二级单位必须向集团预算管理机构报送预算执行计划进度,这是对预算进行监控的依据,也是预算管理机构是否需要调整年度预算的重要参考。预算的执行和监督是紧密联系的,有力的监督是有效执行的重要保证。
明确企业集团各层面财务决策的权力和责任,实行企业集团财务的集中控制,子公司在母公司审定的决策范围内,自主经营、自负盈亏,对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。
2、预算调整监督
预算资金使用情况是监督的重点之一,加强对决算和预算外资金的监督,改善支出的合理性。重点审核各子公司及二级单位的业务预算,对审核通过的业务预算进行全方位监控。批准预算编制只是制订了花钱的计划,这些钱花出去后果怎么样需要加强监控。把握好资金的流向和流量,集中力量开展预算执行的日常监督,保证花出去的钱真正用在刀刃上。
对预算超收收入使用和预算部分变更加强监督。凡需动用超收收入安排必要的支出,以及其他支出追加等需要变更预算,必须编制预算部分变更方案,未经批准,不得调整预算。
3、预算反馈监督
注重信息的及时反馈和严格控制预算调整。全面预算管理监控要坚持全面性、明晰化、强制性、实时性、控制性、例外性、公开与透明几项基本原则。
要建立健全财政预算执行动态监控运行机制。要以监控财政资金支付安全性、规范性、有效性为重点,全面跟踪资金申请、审核、支付、清算等操作环节,明确动态监控思路和操作规范,确保资金安全、完善操作、优化流程、提高效率。及时向领导提供有效信息和决策参考,向预算单位通报监控情况。
作者系天元鸿鼎咨询集团 曹雪 更多最新观点,请关注天元鸿鼎咨询集团最新动态。网址:www.tyonzixun.com