个税按家庭年收入计征才公正

作者：刘植荣

个人收入所得税（个税）除了作为政府的财政收入来源外，还有一个重要的目的，那就是调节贫富差距。家庭作为最小社会细胞，贫富与劳动者所扶养的家庭人口数有关。所以，征收个税必须考虑家庭负担，让家庭负担重的人少交税，让家庭负担轻的人多交税，以确保低收入家庭生活必需品开支，这才是让居民体面生活、尊严做人的制度安排。

1980年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》所列个税11种，起征点基本上都设置在800元，在这之后的35年间，工薪税3次提高起征点，由起初的800元提高到目前的3500元，而其他个税的起征点却没有相应提高，稿酬、劳务报酬等个税的800元起征点38年保持不变，而且税率比工薪税高很多，都是劳动报酬，税收差别怎么这么大呢？

举个例子。如果一个作家每月发表4篇文章，每篇文章1000元，每篇文章纳税28元，4篇文章共纳税112元。而领取固定工资的人每月4000元的工资根本无需交纳个税，虽然工薪税的起征点是3500元，但这是扣除“五险一金”（有的单位还有“职业年金”）后的余额。以北京为例，只有工资超过4503元才有交纳个税的义务，要到达每月交纳个税112元的标准，工资需要超过7295元。如果一个作家一年写一部书出版，稿酬为13500元，他要交的稿酬所得税是1512元。要知道，写这一部书的13500元稿费是一年的劳动报酬，相当于每月稿费1125元就要交个税126元。

从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，但要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，按一个月计征要使用更高的税级税率，这就要多交很多税。大学假期打工收入超过800元也要交劳务报酬税，而且劳务报酬税的税率是20%。

这就是现行个税不合理的一个方面，同是个税，都是劳动者，领固定工资的人4503元不用交个税，而作家、大学生打工等无固定收入者收入超过800元就要交个税，而且税率比领固定工资的人高得多。

近期，第十三届全国人大常委会第三次会议对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》进行了审议，对以上不合理的地方进行了修改。其中《修正案（草案）》的说明指出，草案借鉴国际惯例，对现行个税法律进行了必要的修改。例如，“草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税。”

该说明还指出：“按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。”

这些修改是正确的，应该支持这项改革。

许多国家的个税征收是以家庭年收入来计征的。为什么说个税按家庭年收入计征才合理？举例说明。如果一个家庭有三口人，就一个劳动者工资为6000元，全家交35元个税。另一个三口之家三个人都有工作，每个人工资6000元，全家应交105元个税。人均收入2000元的家庭与人均收入6000元的家庭个税差额仅70元。如果再加上医疗开支，个税对低收入家庭更是不合理。

个税按家庭年收入计征也是国际惯例，例如，英国从1798年开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收，对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入计征、个人自主申报的个税制度。与我们同属发展中国家的印度，根据1961年颁布的《印度个人所得税法》，他们的个税也是按家庭年收入计征。

现在，多数国家都实行网上报税，相当便利。在家庭年度报税时，计算出全家各项收入总和，然后再减去一些免税项，如全家基本生活支出、医疗费、基本教育学费、自雇劳动者的经营成本等，这样，对低收入、负担重的家庭来说，就可以实现零纳税，甚至是负纳税，也就是政府补贴贫困家庭。

从整体税制看，个税作为直接税如果在税收总额里的份额减少，由于政府支出并没有相应减少，必然要通过增加间接税得到弥补。间接税直接推高物价，让所有居民交税，增加低收入者纳税负担。

总之，要想有一个合理的税制，让富人多纳税，让中产阶层少纳税，让穷人不纳税，就必须朝着“增加直接税，减少间接税”的方向改革。减少间接税还可以降低物价，扩大内需，提高出口产品的国际竞争力，避免国际贸易摩擦，因为一些国家把中国给企业退税认定是政府补贴，对进口的中国商品征收高额惩罚性关税。