一、             审核原则、目的、依据、方法

（一）   审核原则

ü    中介机构承担100%的责任，不允许留有尾巴，不能分摊责任，高度警觉中介报告中的免责条款

ü    关注不符合常理、常情、常态的情况

ü    以详细审核为基础，预防重大审核风险

最近传闻创业板提高盈利门槛标准？没有

但实际操作中小企业被否概率大些，因同样金额问题在大小不同企业重要性水平不同。

注：二期笔记：

2010年截至5月12日发审委已经否定25家，另有25家撤回，会领导对创业板审核要求：杜绝重大审核风险

（二）   审核目的

ü    合理确信申报财务资料符合法律法规及企业会计准则的规定

ü    合理确信财务会计资料在重大方面公允反映了报告期内的公司财务状况、经营成果和现金流量

ü    判断发行申请人是否符合证券发行及上市条件

（三）   审核依据

1、    法律、法规

2、    企业会计准则

ü    基本准则，38项个体准则，企业会计准则解释第1、2、3号，企业会计准则实施问题专家工作组意见第1-3期

3、    注册会计师准则

ü    注册会计师业务准则

Ø    鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则

Ø    相关服务准则：对财务信息执行商定程序和代编财务信息

ü    会计师事务所质量控制准则

4、    我会的信息披露规定

ü    信息披露内容格式准则28号-创业板公司招股说明书

ü    信息披露内容格式准则29号-首次公开发行股票并在创业板上市申请文件

ü    信息披露编报规则9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露

ü    信息披露编报规则15号-财务报告的一般规定

ü    信息披露编报规则17号-外商投资股份有限公司招股说明书内容与格式特别规定

 

     二、             审核对象：财务审核的范围

（一）   招股说明书

（二）   审计报告及财务报告

ü        三年一期  首次执行日为2007年1月1日

（三）   原始财务报表与申报财务报表的差异比较表

有2个极端，没差异一般是假的，很大差异的原因又解释不清

注：二期笔记：

原始财务报表与申报财务报表差异比较表——有差异没关系，关键是能解释清楚，不要为了保持二者一致性调整原始报表

（四）   盈利预测报告及审核报告（如有）

大多不做，要做一定要依据正在履行的合同，所以有的行业不适合做盈利预测

（五）   内部控制相关文件

帮助企业完善内控

（六）   经注册会计师核验的非经常性损益明细表

（七）   纳税情况的说明及税收优惠、财政补贴的证明文件

关注重点之一：增值税

小规模纳税人，核定征收，上市公司母公司主体报告期存在核定征收情形的，不认可，因其不符合首发办法中对财务规范的要求。也不明确要求补税，担心出现补税仍未过会情况，所以一延期到报告期外为宜。

 

（八）   资产评估报告（含土地评估报告）及其确认（备案）文件

（九）   验资报告

（十）   保荐机构关于发行人成长性的专项意见

（十一）          其他与财务会计资料相关的文件