鲁名泽：“死亡税率”下中国企业能活着已实为不易

　　近日，一段福耀玻璃集团创始人、董事长曹德旺接受媒体采访的视频刷爆朋友圈，再次将中国实体产业所面临的严苛税负问题推向了舆论前台。曹德旺说，福耀集团计划在美国投资１０亿美元建厂，虽然劳动生产率是中国高，但企业所产生的利润却不及在美国投资建厂：“但中国制造业的综合税负跟美国比的话，比它高３５％，美国的土地基本不要钱；能源、电价是中国一半，天然气价格只有中国的１／５；虽然美国蓝领工人的工资是中国的８倍，美国白领工人工资是中国的２倍，总的来说，利润会差４０％”。

　　而在稍早前，著名税收专家李炜光先生发布了关于中国企业税负问题的调研，调研报告有三个数据特别刺眼：一是对于税负究竟重不重的回答，企业家们认为税收负担很重的比例很高，达到87%，认为税负可以接受的仅占8%，认为较轻的仅占1%；二是我国企业的实际税费负担率接近40%的水平。40%的税负对企业意味着什么，意味着死亡，可以把它叫做“死亡税率”。因为在我国，除新兴行业以及金融等以外，大部分企业的利润率都不到10%，40%的税费负担足可以导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中，甚至亏损或倒闭；三是如果用世界银行世界发展指标中的“总税率”指标来衡量我国企业所承担的税负（总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例），2013年，我国企业总税率为68.7 %，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。这之后的2014年和2015年，中国继续维持在68.5%和67.8的高水平上。李炜光先生指出，“近年来国外机构加强了对中国税负问题的分析，相关信息的披露都说明中国企业税费负担远远高于发达国家和发展中国家。如Undata公布的2013年世界主要国家的企业生产税和所得税占增加值的比重，中国是22.9%，其他国家只在3%—13.1%之间。而国际货币基金组织发布的2013年主要国家非税收入占政府收入比重，我国为42.8%，也把其他国家远远甩开。”

　　这几个触目惊心的数字，可以得出一个一目了然的结论：那就是，中国现有的税收，无论是宏观税负，还是企业的总体税费负担，都远远超过了很多发达国家和发展中国家，税率之重，接近企业的“死亡线”。这么重的税负下，中国企业能活着，已实属不易。

　　过去多年，谈及中国的宏观税负，尽管有关部门用自己的公式一再证明：中国的宏观税负并不高，但事实上，如果真的统一口径，实事求是，把所有的税负负担都统统计算，中国的宏观税负早已经赶英超美。负责任的学者大多同意中国的宏观税负应该在37%到40%的水平，而目前美国的宏观税负不到30%。很多年前，世界银行的研究成果表明，发展中国家和发达国家具有不同的“最佳宏观税负水平”，按照世界银行的结论，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。中国作为一个低收入国家，宏观税负水平却早已经超越了很多高收入国家。这么高的税负下，企业能够活着已经不易，谈何创新和转型。

　　记得2011年，北京大学国家研究院的一份研究报告表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，当年江浙一带的中小企业，72.45%的小企业预计未来6个月没有利润或小幅亏损，对未来6个月经营信心较低；3.29%的小企业预计未来6个月可能大幅亏损或歇业，对未来经营持悲观态度。在利润下滑，税负沉重的情况下，一部分中小企业只能放弃实业，而勉强坚持做实业的，大部分靠偷税漏税苟延残喘。很多企业能够活着，的确是靠逃税求生存。

　　过去谈减税，我们提的是“结构性减税”，结构性减税是骗局，在结构性减税的口号下，所谓有增有减的结果是增的多，减的少，宏观税负不断上升，减负沦为了一种口号。在提出供给侧改革后，为企业减负视为供给侧的五大任务之一，有关部门抛弃了“结构性减税”的提法，直接提到降低宏观税负，减轻税收的总体负担，这是正确的。今年政府工作报告也提出了一个非常有诚意的减税计划，提出营改增税负只减不增。但实际减税效果似乎并不大，营改增过程中企业不断反应实际负担在上升。经济下滑情况下，很多地方的加税冲动不断。今年一季度，河南某个地方税收增加了40%，居然在网站当成政绩宣传，思想深处重税主义的影响根深蒂固。

　　根据中国经济和中国企业的生命周期，中国经济在目前本不应该如此艰难，但在重税主义的重压下，活着已经不易，再不下决心解决企业的税负负担问题，会有更多的企业出逃。

　　企业家们追逐利益，在全球化背景下寻找最佳投资地点，像曹德旺一样做出投资国外的选择可以理解。不过，这种现象对中国经济发展也是一种警示。巨大的成本和税赋压力正在吞噬中国制造的人力优势，降低企业各种外部环境成本已经迫在眉睫。

　　此前的中国房地产、金融、虚拟经济像一匹“脱缰野马”，严重脱离了实体经济。而只有实体经济的振兴，才能使中国经济健康发展。除了降低企业的综合税负，给企业减债也尤为重要：“融资困难，大家都知道的，而且企业债务高起，有数据显示企业的税负占到１６０％。如果企业的生命周期中还处于上升的趋势，那么有些债务是能够合理解决的，特别是有市场的这些企业，不要把它都变成僵尸企业，有的可以挂账停息，注入资本，让这些企业活起来。

　　刚刚结束的为明年经济发展定调的中央经济工作会议已明确提出，２０１７年将大力提振实体经济。在降低企业成本方面，要加大减税、降费、降低要素成本等工作力度，降低企业各类交易成本，特别是制度性交易成本。

　　鲁名泽认为，虽然故土难离，但资本和企业总是要逐利的，而争取企业家的心，不能光靠嘴上说说，还需要税收政策落地有实打实的效果。

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