7、坏账损失
纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准（已取消），也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理:
(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；
(4)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款；
(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。
8其他扣除项目
纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用:
(1)有合法真实凭证；
(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
(3)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。
3、按照实施细则及其有关规定，在计征企业所得税时，下列项目准予在规定范围和标准内据实扣除：
（1）业务招待费。年销售收入净额1500万元及以下的，扣除率为5‰；年销售收入净额1500万元以上的，扣除率为3‰. (细则第14条、国税发［2000］84号）
（2）保险基金和统筹基金。按国家有关规定交纳的各类保险基金和统筹基金，包括养老保险、医疗保险、失业保险费，在规定比例内扣除。(细则第15条)
（3）保险费用。参加财产保险、运输保险按规定缴纳的保险费用，以及按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在税前据实扣除。(细则第16条)
（4）租赁费、手续费。固定资产租赁费、手续费，据实扣除。(细则第17条)
（5）坏账准备金和商品削价准备金。按财政部的规定（年末应收账款余额）计提的坏账准备金以及按规定提取的商品削价准备金，准予在税前扣除。(细则第18条)
国税发［2000］84号规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。
（6）坏账损失。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，按当期实际发生额扣除。(细则第19条)
（7）转让固定资产费用。转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。(细则第22条)
（8）资产盘亏、毁损净损失。当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。(细则第23条)
（9）汇兑损失。生产经营期间发生的汇兑损失，可在当期扣除。(细则第24条)
(10)管理费。按规定支付给总机构的管理费，不超过总收入2%的部分，据实扣除。（细则第25条、国税函［1999］136号）
(11)开发费。无形资产开发支出未形成资产的部分，准予据实扣除。(细则第27条)
(12)业务宣传费。业务宣传费（包括不通过媒体的广告性支出）不超过销售（营业）收入5‰的部分，可据实扣除。(国税发［2000］84号）
(13)广告费。广告费支出（粮食白酒广告费除外），不超过销售收入2%的部分，可据实扣除。因行业特点需要提高广告费扣除比例的，须报经国家税务总局批准。(国税发［2000］84号）
(14)劳保支出。实际发生的合理的劳动保护支出，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(15)违约金、罚款、诉讼费。按经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(16)差旅费、会议费、董事会费。与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(17)会费。按规定标准交纳的协会、学会等社会组织会费，准予据实扣除。(国税发［1997］191号）
(18)佣金。支付给个人不超过服务金额5%的佣金，可计入销售费用在税前扣除。(国税发［2000］84号）
4.国债利息扣除。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，允许在税前扣除。(细则第21条)
5.公益性捐赠扣除。金融、保险企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向公益、救济性事业的捐赠支出，不超过当年应纳税所得额1.5%的部分，可在税前据实扣除。(［94］财税字第27号）
6.接受捐赠扣除。企业接受的捐赠收入可转入企业资本公积金，不予计征所得税。（国税发［1994］132号）
7.业务招待费扣除。外贸企业代理进出口业务的代购代销收入，可按不超过2%的比例列支业务招待费。(财税字［1995］56号）
8.残疾人就业保障金扣除。纳税人按各省级人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，准予在税前扣除。(财税字［1995］81号）
9.住房公积金扣除。企业交纳住房公积金，在住房周转金中列支，不足部分可在税前列支。(财税字［1995］81号）
10.提成工资扣除。对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，可在税前据实扣除。(［94］财税字第9号）
纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准（已取消），也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理:
(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款；
(4)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款；
(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。
8其他扣除项目
纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用:
(1)有合法真实凭证；
(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；
(3)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。
3、按照实施细则及其有关规定，在计征企业所得税时，下列项目准予在规定范围和标准内据实扣除：
（1）业务招待费。年销售收入净额1500万元及以下的，扣除率为5‰；年销售收入净额1500万元以上的，扣除率为3‰. (细则第14条、国税发［2000］84号）
（2）保险基金和统筹基金。按国家有关规定交纳的各类保险基金和统筹基金，包括养老保险、医疗保险、失业保险费，在规定比例内扣除。(细则第15条)
（3）保险费用。参加财产保险、运输保险按规定缴纳的保险费用，以及按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在税前据实扣除。(细则第16条)
（4）租赁费、手续费。固定资产租赁费、手续费，据实扣除。(细则第17条)
（5）坏账准备金和商品削价准备金。按财政部的规定（年末应收账款余额）计提的坏账准备金以及按规定提取的商品削价准备金，准予在税前扣除。(细则第18条)
国税发［2000］84号规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。
（6）坏账损失。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，按当期实际发生额扣除。(细则第19条)
（7）转让固定资产费用。转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。(细则第22条)
（8）资产盘亏、毁损净损失。当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。(细则第23条)
（9）汇兑损失。生产经营期间发生的汇兑损失，可在当期扣除。(细则第24条)
(10)管理费。按规定支付给总机构的管理费，不超过总收入2%的部分，据实扣除。（细则第25条、国税函［1999］136号）
(11)开发费。无形资产开发支出未形成资产的部分，准予据实扣除。(细则第27条)
(12)业务宣传费。业务宣传费（包括不通过媒体的广告性支出）不超过销售（营业）收入5‰的部分，可据实扣除。(国税发［2000］84号）
(13)广告费。广告费支出（粮食白酒广告费除外），不超过销售收入2%的部分，可据实扣除。因行业特点需要提高广告费扣除比例的，须报经国家税务总局批准。(国税发［2000］84号）
(14)劳保支出。实际发生的合理的劳动保护支出，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(15)违约金、罚款、诉讼费。按经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(16)差旅费、会议费、董事会费。与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，准予据实扣除。(国税发［2000］84号）
(17)会费。按规定标准交纳的协会、学会等社会组织会费，准予据实扣除。(国税发［1997］191号）
(18)佣金。支付给个人不超过服务金额5%的佣金，可计入销售费用在税前扣除。(国税发［2000］84号）
4.国债利息扣除。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额，允许在税前扣除。(细则第21条)
5.公益性捐赠扣除。金融、保险企业通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向公益、救济性事业的捐赠支出，不超过当年应纳税所得额1.5%的部分，可在税前据实扣除。(［94］财税字第27号）
6.接受捐赠扣除。企业接受的捐赠收入可转入企业资本公积金，不予计征所得税。（国税发［1994］132号）
7.业务招待费扣除。外贸企业代理进出口业务的代购代销收入，可按不超过2%的比例列支业务招待费。(财税字［1995］56号）
8.残疾人就业保障金扣除。纳税人按各省级人民政府统一规定交纳的残疾人就业保障金，准予在税前扣除。(财税字［1995］81号）
9.住房公积金扣除。企业交纳住房公积金，在住房周转金中列支，不足部分可在税前列支。(财税字［1995］81号）
10.提成工资扣除。对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，可在税前据实扣除。(［94］财税字第9号）