作者文章归档：张颖
我国的反避税在加强
当前的国际反“避税天堂”，实质是国家税收管辖权的争夺，是税源的再分配。美国是从1917年颁布《战争收入法》开始反避税，至今已经90年了，美国说每年因为避税天堂就使国家税收流失N亿元，许多资料也证明，哪个国家反避税管理严格，该国税收就能增加。相比之下，我国的反避税管理亟需加强。
我国新企业所得税法增加的《特别纳税调整》一章，是反避税的重要措施。国家税务总局于2009年3月31日召开《特别纳税调整实施办法（试行）》宣讲会，详细解释主要条款的立法背景、法理及具体操作要求。国税总局国际税务司司长王小平指出，今后反避税工作的重点主要包括以下几个方面：...
用法律的思维分析判断税案（六）
本文意欲说明一个观点：经济活动首先是个法律行为，纳税义务是随着经济活动而产生，税法的正确适用需要放在法律的框架内，税案的分析判断认定，不能仅仅凭借税法就下结论，而是应该综合考虑与税案相关的各种法律法规后再做出最终判定。下面我用一个案例来阐明我的观点，与各位读者商榷。
案情简介
某汽车修理公司A（一般纳税人），2007年3月与某汽车配件门市部B（小规模纳税人） 签订了汽车配件《购销协议》，协议约定，B按照A要求的质量、规格、价位给A供货，A每个月凭购销明细及发票给B结算货款...
我的观点如下：
增值税转型的报告已经由人大法工委通过并上报国务院待批，有望明年实施，据说，需要等待明确的仅仅是转型后实施方面的一些具体问题，即是增量抵扣还是全额抵扣，是分行业转型还是全国全行业铺开，是明年1月1日开始实施还是其他时间。
根据纳税人新购入的固定资产的进项税额是否允许抵扣和抵扣的份额比例不同，增值税划分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税，其中，消费型是最先进最能体现增值税优越性的一种类型。因为其覆盖面宽、抵扣链条式，把前一个链条已经纳过的税收全部都抵扣掉，剩下部分才是本环节该交的税收，增值就纳税，不增值就不纳税，多增值就多纳税，少增值就少纳税，从而体现了税负的公平...
据新华网北京8月25日电(记者周婷玉 张景勇 邹声文)，25日首次提请全国人大常委会审议的刑法修正案(七)草案修改了偷税罪的定罪量刑标准，与刑法201条相比，有以下两点变化：
1、删去了偷税罪的具体数额标准（1万；10万），将授权司法机关根据实际情况作出司法解释并适时调整；
2、在一定条件下初犯可免刑事责任。即，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。
这是法制化、人性化的又一大步进程。
...[讨论]晒晒各自的纳税筹划招数：
纳税筹划实际上是在专业知识的基础上进行的精心雕绘，是一件件艺术品，一块儿上好的璞玉，经过雕刻可能成为艺术品，也可能不成功而成恨。
纳税筹划，会计师有会计师在账目上做文章的招数，税务师有在税法上做文章的招数，税务律师也有税务律师的招数。有人在税前筹划，有人在税中发现问题筹划，还有人提出因为税前不了解单位的情况，需要等事情出来后筹划。
请大家晒晒各自的招数，亮亮你的剑。
税务律师的：
1、 事先筹划，尽职调查；2、从法律空间新设法律关系；3、事中跟踪、事后总结。
举例说明：
网络上有我05年5月30日、25日发表...
在法律空间规划税务的魅力（一）
——二手房销售中的避税反避税解析
（摘自博主所著《个人所得税纳税筹划》一书
（法律出版社2007年8月））
一、赠与是民法规范的合法行为，是所有权人依法行使自己财产权中的处分权，在二手房销售中为了避税，税务专家设计了采用赠与的法律形式转移房产，这是利用法律形式的避税行为：
本文通过分析二手房销售中的避税反避税行为，旨在说明通过法律规定设定的避税行为，反避税的规定对其有局限性。除非有专门的法条将此种行为设定为违法，反避税目的才能实现。
...
——计算小规模纳税人的偷逃增值税额
为什么不能适用（国税发[1994]）59号文件
2007年12月11号我曾经发表博文《计算小规模纳税人的偷逃增值税额不能适用（国税发[1994]）59号文件》（http://zhangying55.blog.sohu.com/73217374.html），有不少朋友问我为什么，这是我在代理一个被稽查企业的案件中遇到的问题，在研究案件中提出了以上观点，向稽查机关阐明理由，并向国家政策部门反映了我的观点，这个案件最终圆满结束。目前（国税发[1994]）59号文件正在修改之中，据说已经进入审...
在法律空间规划财税的魅力（二）
我是在从事了多年的会计实务、会计学教学工作后，通过律考转入律师行业的，01年又参加了税务师考试，几十年的职业生涯有点儿体会，在这里与各位朋友探讨。
企业的一项经济活动，不同专业的学者从不同的角度进行分析，经济学分析它的经济关系及效益，法律人分析它的法律关系及合法性，会计是对经济活动的记录和反映，会计学人分析它的帐务处理及会计准则、税法的应用，它们似乎是联系的，但又是各自独立的。
执业中，面对一项经济活动，我的人生经历及知识结构决定了我必然同时从会计学和法律学的角度去分析它，如何进行帐务处理？应用哪个会计科目，借贷方向？涉及哪些税务？法...
宗庆后非罪，非偷税（三）
——我国个税征管制度的漏洞
税是国家凭借法律合法的参与单位、个人的财产分配，法律规定了纳税人的自行申报义务，如果不申报，法律赋予税务机关追征、加收滞纳金、行政处以加倍的罚款等，但是，没有一个法律条文规定自然人不申报就是“偷”，就是犯罪，去年我在撰写《个人所得税纳税筹划》（2007年8月法律出版社）时发现，我国的税收征管制度在对个税征管方面存在着漏洞，这是宗庆后税案难以定性的原因。现对该税案分析如下：
本文从以下五个方面分析：
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宗庆后非罪，非偷税（二）
——我国个税征管制度的漏洞
去年我在撰写《个人所得税纳税筹划》（2007年8月法律出版社）时发现，我国的税收征管制度在对个税征管方面存在着漏洞，这是宗庆后税案难以定性的原因。税是国家凭借法律合法的参与单位、个人的财产分配，法律规定了纳税人的自行申报义务，如果不申报，法律赋予税务机关有权追征、加收滞纳金、行政处以加倍的罚款，但是，没有一个法律条文规定自然人不申报就是“偷”，就是犯罪，现对该税案分析如下：
本文从以下五个方面分析：
一、宗庆后税案资料来源
二、宗庆后纳税人身份判定
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