关键字：内部控制 责任主体 内控体系内控主体
今天我们探讨一下内部控制的责任主体，当然我们谈内部控制的责任主体是谁，并不是为了追究谁的责任，而是分清责任，推动落实。我们要搞清楚责任主体，首先要搞清楚，是对谁的责任，对谁负责，即责任对象是谁。
企业的性质不同，责任对象也不同。我们假设机构设置齐全的股份公司，企业的管理主体一般是董事会和管理层，董事会代表股东大会行使一般决策权，总经理执行董事会的决策，管理企业日常运行工作。一般这样的企业，企业内部控制的建设由董事会来负责，可以设置单独的机构，如风险管理委员会、审计委员会等，来具体建立规范的内控管理体系，监督落实执行。而具体内部控制体系的落实则由管理层来执行，他们把内部控制落实到日常业务和管理工作中去，是内部控制的直接推动者，而员工就是直接操作者。
董事会是内部控制体系建设的主体，管理层是内部控制体系的落实主体，那么责任主体相应的也是董事会和管理层。虽然内部控制的责任主体是董事会和管理层，但内部控制的具体操作执行却是每个具体的岗位员工，所以员工也是内部控制体系的一员，主要是负的是本岗位操作中的职责，董事会是对整个公司的内部控制体系负责，管理层对各自所负责领域负责。
下次我们看一个具体的案例，对这个有比较具体的认识。
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