关于新时代税收现代化建设
问题的探索
钟殿明
内容提要：税收现代化，是在党的领导下，以实事求是为前提，以税收法治为核心，以大数据信息管理为依托，以国家职能部门协作和信息共享为基础，科学调度、整合、评价、应用广泛的国家和社会资源及要素，在税收管理、监督、校对、评价、量化等方面，建设成为求实、科学、法治、完善的，可靠、高效、便捷、可比、公信的体制机制。
发现问题，就完成了解决问题的一半。发现问题，需要具备一定的科学技术知识、责任担当、事业热情、积极面对问题，解决问题，不冷漠的态度。剩下的一半，任务也非常艰巨，需要同仁，精诚协作，共同努力，实现我们共同的追求的宿愿-新时代税收现代化。
主题词：新时代 税收 现代化 建设
正文：
税收现代化,是从事税收工作的同仁的共同目标和共同期待。在税收事业发展的历程中，对税收现代化建设问题探索研究，从未停止过。目前，税收现代化建设取得了辉煌的成就。但仍然存在着许多需要我们共同努力去解决的问题。现将这些年来,对税收现代化建设问题的观察与思考，呈现给大家，期望通过交流，有所促进。
第一部分 税费管理现代化的主要特征
特征一：建立与税费法律、法规、政策适时一致的大数据申报表输出系统。
该系统能够最充分地调度现代经济、科技、社会、信息资源，出具的申报表（以下统称为“公方申报表”）具有法律效力，并作为纳税费人及扣缴义务人申报表的校正、审核法律依据。纳税费人及扣缴义务人可以查阅或者直接使用自己法律主体的“公方申报表”申报。其他单位和个人查阅其他法律主体的“公方申报表”。需要经法律授权。对“公方申报表”有异议，可以向税务机关提出变更申请。并适时提供相关真实合法有效的证据。以此实现有效监督，并为纳税主自化、自动化创造坚实的基础。“公方申报表”，是税收管理职能实现的标志。税费管理，变得Easy！
特征二：体制、机制、职能、职责、分工，更加精简高效科学合理。
一是省、市（州）级税务机关合并精简，按照税费种类设置内设机构。主要职能是：出具“公方申报表”、受理“公方申报表”异议、风险控制组织指导。逐渐转型为中介机构。
二是基层税务机关转型。
基层税务机关精简，机关性质转为税费管理司法机关。工作人员（税费警察）。分级分衔。主要职能是应对上级机关要求的税费相关一般性调查、反馈、查处。
三是基层以上税务机关，不再录用新的工作人员。所需要的专用人才，通过遴选及社会招聘实现。
特征三：办税大厅转为有资质的中介机构
该中介机构的设置、规模、职能、工作人员的录用准入和资格审核考核分级取消等由省税务局依法核定、批准。经费财政保障50%。并逐渐取消其他一切税费、财务、审计中介机构。与税务机关、纳税人共同的价值观和文化，是其制度的重要组成部分。
特征四：税费种类紧缩
取消各种杂费及部分税种，从经济上和精力上减轻纳税人的负担。中央与地方税费分享更加合理。财政投入产出效益突显。
特征五：小规模纳税人、小型微利企业、个体、个人，不再设账和凭证。
仅留存收支原始资料备查，直接使用“公方申报表”，缴纳税费。真正地减轻纳税负担。这些法律主体，可以将省下来的财物、时间、精力、才力等资源，用于生产经营中去，营造世界上最优化经济发展环境，轻装上阵，产生更大的经济社会自身的积极效益。
特征六：税收法治得到实现，税收法律法规保持稳定
税收政策调整，仅通过“公方申报表”实现。税收法律法规、规章，紧缩内容及条款、更加简明扼要、通俗易懂。
特征七：垂直领导的税务机关及其工作人员的经费保障，全额财政保障。
现行税务机关及其工作人员的经费保障，财政60%，地方政府保障40%。有的地方政府保障达到40%的200%以上，有的地方政府保障不到40%的8%！非常开玩笑！所依据的是预算法。胡闹（垂直领导单位，在不发达地区，非独立预算政府对应的税务机关，也就是无保障单位的代名词）。要不改为地方政府的职能部门，申请经费，还有个归属借口。
特征八：税务机关对中介机构及其工作人员的信信用、依法执业进行考核管理。
依法授权从业税费业务、和定期禁止从业税费业务。并将考核结果向全社会公开。
特征九：税务机关的资源调度能力更加强大
与其他社会组织信息共享更加规范、申通。
特征十：税收公开、公平得到实现。
纳税费人从事经济发展活动秩序、环境得到根本优化。投资环境也得到了根本改善。税收宏观调控作用显著增强。经济社会文化文明发展空前。
第二部分 当前税费管理现代化面临的主要问题
问题一、税收管理资源调度效益不高，以票控税信息的不具有系统完整性的基础环境，导致税收管理质量管理、控制、监督效益不高的问题突出。
以票控税信息的不完整性，导致税务机关掌控的信息不完整，造成税收监管无全面系统的数据采集、税务机关无系统精确可靠的申报数据表与纳税人的申报表比对。因此，无可靠抓手，无量具校对校正，所以出现税收漏洞的所在，无依考证。所以也就无法对症下药。在现实中，造成了税收面前，平等程度不高。而偷漏税者仍然其乐自得！税负公开平等可比，无法完全实现。
建议：一是建立单位和个人收支方式制度。达到所有收支信息，税务机关及其工作人员均可方便适时监控。二是建立单位和个人收支用途和口径标注制度，凡未途和口径标的收支金额，双倍征税费。三是依托金融机构等先进的资金支付技术手段，通过信息共享，对以法律主体的资金收付系统的信息采集、分析、处理等，形成该法律主体的系统精确可靠的申报数据表，与该法律主体的自主纳税申报对比，开展税收有效适时管控。实现税费公开、平等、可比、强制的优良税收秩序。
当这种手段成熟后，纳税人可以直接运用税务机关给出的各税种税务机关方的纳税申报核定表，直接缴税。那时，纳税费义务人，可以依法不设财务账簿、不订制凭证。纳税费人，可以无风险专心致志抓生产、抓经济效益。同时，税收管控质量提升。税收面前逐渐平等。也真正减轻纳税人申报纳税的工作负担。各税种税收管理自动化，逐步形成。税务机关及其工作人员的法律风险也会有明显下降。
二、税收管理信息化进程，比较缓慢。
税收管理信息化进程，比较缓慢。除上述原因外，主要表现在以下几个方面：
一是当前税务机关机构设置、职能不科学不合理。
建议市、州级税务机关职能调整为分税种大数据采集、分析、处理、形成各法律主体的各税种税务机关方的纳税申报核定表。省级税务机关调整为市、州级税务机关的支持平台。各稽查局职能主要是依据各法律主体的各税种税务机关方的纳税申报核定表，展开调查核实与司法。
二是当前税务机关机构的运行机制不科学不合理。
从总局、省局、市州局职能交叉严重、相互协调调度不力。能够通过网络自主采集、分析、处理的数据信息，不自主完成。或不能形成统一口径的报表、报告要求，导致基层重复性工作泛乱。基层税务机关及其税务人员的贯彻税法和税收政策的资源，被垃圾数据的处理所占用。
三是税务系统分级、分类、分行业人才队伍建设进度缓慢，效益不高，老龄化问题严重。税务系统人才队伍是税收现代化的内在决定因素。
税收管理系统的不断升级，税收政策调整幅度空前，经济科技发展速度加快，纳税服务升级等因素，对税务工作者的各方面的能力和素质，提出了更高要求。造成上述问题的原因主要有：一是人才待遇没有突显出来。二是税务干部自身的种种消极因素。三是有手段，但资源调度不力。四是税收管理、监督、纳税人申报纳税的自动化程度不高。不论是税务机关工作人员，还是纳税人，均感觉当前的税收现代化，没有解放生产力，相反，感到更加劳累和疲惫。
建议缩短税收管理、监督、纳税人申报纳税的自动化的过渡期。
三、税收宏观调控优势，有待进一步提升。
对就业创业、新建企业、经济不发达地区的税收优待，需要进一步放宽。培育持续的经济发展后劲。
四、全社会税法遵从，有待进一步提高。
建议：利用一切社会资源，加强全民守法、用法意识，推进全社会税法遵从。当前重点税务干部、企业法人及其财务人员及就业创业等人群的税法遵从度建设上。加强机制体制建设，加强监督、考核、资质管理、信用管理等。进一步倡堵结合，有效推进。
如：一是倡导“实事求是、依法执业、责任担当、预防单位法人自身的法律信用风险、促进经济社会单位自身的进步发展”。二是加强法治、政策、制度的执行力，对违法违纪行为，落实法律纪律后果的承担。三是建立和落实税务、会计、税务会计审计中介机构的准入和驱出制度机制。四是努力调度资源，创造税收现代化建设需要的适时培育环境和条件。
五、税收事业向心力，有待提升。
确实运用经常性政治思想工作，影响税务工作人员，热爱税收事业，勤学实干。努力为税收事业的发展做贡献。
六、在基础、前提、环境、资源调度、机制体制、分工、职能职责等条件不成熟的情况下，在税务系统推行绩效管理。实得其反！
七、税费法律、法规、政策种类多。十分繁琐、稳定性差、跟踪学习运用掌握难度大。
税务机关工作人员、专业的财务人员，要想做到税费管理专业巨匠都非常难。对其他从业者，就更难了。
八、纳税申报自主化、税款征收自动化、税收司法、风险监督目标化法治化专业化便捷化适时化，有待进一步加强。
九、借鉴世界各国的税收管理与监督先进手段，需要进一步衔接和推进。
十、扬长避短，百尺杆头，更进一步。
在此讲的都是问题，但决不否定同仁们奋斗的发展成果。比如现行征管金三系统与税收法律政策的一致性、比如电子税务局、比如法规库更新的及时性、比如税务系统年轻干部的好学上进和老同志的吃苦耐劳......
税收现代化，就是用现代先进技术管理手段，最有效地贯彻人民对税收的主张-税收法治化的实现。即：人民对税收事业当家作主的体现。那时，公开、公正、可比的公平税收环境形成，企业、法人、财务人员、税务人员的合法权益神圣，能够更充分地尊重和保护。正气的牵挂和爱，充满乾坤。遍地发自内心的笑容，与日映红。
来自基层的观点。是坐井观天。发现的问题也许比较低俗，人人皆知。但希望相关职能部门不要冷漠。只要我们共同努力，解决一个问题，税收事业现代化就前进一大步。聚集广泛的智慧和勤奋的努力，用好大数据平台；用好目标管理学、系统论、信息论、控制论（自动化）、运筹学、资源调度学、人力资源学（机构设置、职能调整、岗位设置及分工）等软科学，在税收事业发展的应用；“快速反应、准确应对”，大力高效抓好中央、总局、省局、州局的税收发展战略的落实，努力交给后来的同仁，可心的税收事业发展平台。
参考文献：
一、目标管理学
二、系统论
三、信息论
四、控制论（自动化）
五、运筹学
六、资源调度学（钟殿明）
七、人力资源管理学
（此文仅用于税务系统内部使用。不得对外公开发表）
国家税务总局延吉高新技术产业开发区税务局
钟殿明
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2019年7月1日