税务稽查规范建议之一

关于全国税务稽查规范建设的建议

钟殿明

在大数据时代，纳税人经营管理信息化，以及错综复杂的税收管理环境下，加强税务稽查规范化建设，对推进税务稽查法治化、现代化建设，发挥税务稽查职能作用，具有非常重大的现实意义。对《全国税务稽查规范（征求意见稿）》建议如下：

一、税务稽查规范基础环境建设。

基础是“皮”，规范是“毛”，没有皮，毛则没有生命力，而且乱。

（一）机构方面：加强大数据时代的税务稽查职能作用支持服务平台建设；即增设稽查局内设机构—数据中心。其职能：一是根据税收征管、稽查、法制、税源等因素设置数据口径，分级、分类、分行业、分地域、分税种、分票种、分财务指标，开展涉税数据信息的采集、转换、导入、接入、分析、统计、汇总等处理，提供稽查四环节口径的系统数据及其指标，以提高选案的准确性、税务检查的方向性、案件审理的可比性、案件执行标的的可行性。完善体制，并在实践中逐渐规范，以提高税务稽查的法治化、信息化、自动化、便捷化、现代化水平。

（二）编制方面：要保证科学合理的稽查力量。没有科学合理的稽查力量，不仅保证不了四分离、规范的稽查执法行为，而且还存在着非常突出的执法风险（延边稽查局进行了大量的调查研究，试图将全州国税稽查力量整合到州局层面，由于多种原因未果。还需要高层设计，并推进稽查改革）。

（三）职能转变：税务稽查局是税收法治强制的核心保障。因此，税务稽查资源的高质效应运显得非常重要。在依法诚信纳税的总规范下，应确实有因而查：需要检查的标的非常明确、指标项目非常具体、税收违法行为对税收秩序危害严重，方能运用稽查资源。因此，税务稽查局职能的前后延伸对规范稽查提效，促进税收征管和诚信依法纳税，构筑良好的税收秩序，保证国家税收利益和纳税人合法权益诸方面非常重要。

（四）构筑优化良好高效的税务稽查机制。纳税人拥有人、财、物、内部管理权等丰富的资源，而且是独立的税收法律行政主体，在我们稽查机制建设中，理应依法引进该主体，依法应运好其资源、力量、作用，促进税收法律遵从、自主依法诚信纳税，把税务稽查法律强制，转化为纳税人依法主动自治，起到事半功倍的效果。

用好税务稽查资源调度学原理，开拓、争取、用活稽查资源强化稽查局职能作用，非常重要。与国税管理局、地税局、海关、工商、金融机构、公安、纳税人等社会职能部门协作，要以确定的时间、口径、方式开展协作，结合稽查内部以确定的时间、口径、方式开展协作（进度和质效控制、制约什么、提供什么，应当确定），形成高质效的稽查机制，是规范税务稽查的又一重要因素。

二、名称方面：建议用《全国税务稽查指引》。起名用“规范”有可能为税务稽查干部带来较大执法风险！

三、装订方面：按照共同部分、岗位职责、法律事项进行分类装订成集。内容丰富、比较全面，如果装订在一起，拿到手还没看就会“头大”!

四、出勤率、在岗率，应当纳入指标。否则，显得空。

……

仅个人拙见，请谨慎参考！

2016年1月11日