近年来迅速发展的网络经济以及由此推动的全球经济一体化令世界各国普遍关注，网络经济的到来已给传统的国际税收制度带来严峻挑战。传统的国际税收制度主要是以属地原则为基础实施税收管辖，通过居住地、常设机构等概念把纳税义务与纳税人的活动联系起来。居民与非居民身份的主要判定依据是纳税人在一国有无住所，其中对居民自然人的界定是以永久性住所和居留达一定时限的居所为标准，对居民公司的界定也是依据“住所”原理，以成立登记地、管理控制地或者经营地、供应地为标准。

　　但是，通过网络进行的跨国经营动摇了“住所”的基础概念。因为网上交易不要求从事经济活动的当事人必须在交易地点出现，外国企业利用互联网在一国开展贸易活动时，很多情况下也无须在该国境内设立常设机构，这使一国政府失去了作为收入来源国针对发生于本国的交易进行征税的基础。网上交易的高度流动性和隐匿性，严重阻碍了税收当局获取信息的工作，使得政府无法全面掌握纳税人经济性活动的相关信息。这种由网络贸易造成的“税收失灵”正在成为更多纳税人尽早加入网上经营的推动力。

　　显然，网络经济对国际税收制度的第大冲击就是动摇了各国的税基，使税基具有了高度的可移动性。各国政府如若继续固守传统的税收管辖属地原则，沿着传统征税思路，不惜代价地跟踪纳税人行迹，以达到保住原有税基、维持原有税收模式的企图显然是无法实现的。现在，一些网络经济的先发国家如美国、OECD成员国等，凭借自己的先发优势，力求在新一轮国际税收游戏规则的制定上占据主动，对网络贸易实行了极为宽泛的税收优惠政策。1998年5月14日，美国参议院商业委员会以41票比0票的全票通过因特网免税法案（简称ITFA），决定对网上交易实行三年免税。同年10月20日，美国总统克林顿又签署命令，把该法案上升为法律，这使得美国的网上厂商和消费者大获其益。美国还制定了若干网上电子商务的税收原则：（1）课税须保持中性，不致影响电子商务的发展；（2）课税应简单、透明、易于执行；（3）尽量减少繁杂的帐簿记载要求；（4）能够运用于美国及其国际伙伴；（5）产品及劳务如经因特网传送者，应予以豁免关税。这些原则体现了美国的全球经济战略，对于推动美国网络经济的发展，扩大其在这一领域的优势，进一步增强美国的经济实力和国际竞争力具有不可低估的作用。

　　与美欧等网络贸易的净出口国相比，其他国家的网络贸易尚不发达或正在起步，他们属于网络贸易的净进口国。美国等国家对网上贸易的免税举措，实际上是在借大多数国家面对网络贸易对本国税收管辖权的冲击束手无策之机，极力扩张自己在网上的地盘，先发制人。这也从一个侧面表明，网络经济将会使全球的财富以更快的速度向少数国家手中集中，从而进一步拉大富国与贫国之间的收入差距。出席今年世界经济论坛年会的1000多位世界知名大公司的首席执行官中有50%对此表示认同。

　　有鉴于此，必须建立与税基的可移动性相适应的国际税收新理念，即建立税收收入的国际分享机制。随着网络贸易的不断普及，世界各国应协力探索网上贸易相关国依据交易收益的最终流向和流量分享税收收入的可行方法，协商制定税收分享的计算公式，以便在贯彻税收中性、不伤及经营者和消费者利益的前提下，各国政府能够充分享有自身的税收权利，切实保障本国的经济利益，只有这样才能实现各国在国际税收范围内的平等地位。