借：其他应付款(按没收的押金)

    其他业务支出（消费税）

  贷：应交税金－应交增值税（销项税额）

      应交税金－应交消费税

      其他业务收入（差额部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：原材料

  贷：其他业务支出（出租）

      营业费用（出借）

(残值以外的，成为真正的费用、支出了)

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：原材料

  贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：待处理财产损溢

  贷：管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：待处理财产损溢

  贷：原材料

      应交税金－增（转出）

②报批转销

i属于自然损耗产生的定额内损耗

借：管理费用

  贷：待处理财产损溢

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：原材料 （残料）

    其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

贷：待处理财产损溢

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：原材料 （残料）

    其他应收款（保险、责任人赔款）

    [营业外支出－非常损失]

  贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

补充部分

B、投资者投入

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得

（1）支付补价

借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）
         应交税金-应交增值税（销项税）
         银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价

借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）
     贷：原材料（等）

 应交税金-应交增值税（销项税）
          营业外收入--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价 

借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
        应交税金-应交增值税（进项税）
     贷：应收账款
          银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价

借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
     银行存款（补价）
   贷：应收账款
        银行存款（相关税费）
E、接受捐赠

  借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
        银行存款（相关费用）
        应交税金（税费）

  月底：

借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备

贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
   处置后：

 借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
         贷：资本公积-其他资本公积

D、工程领用

借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料
        应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利

   借：应付福利费
      贷：原材料
          应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价

3、计划成本法
A、付款、发票到达

  借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

B、入库    借：原材料（等）
              贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转出
        借方（超支）：  借：材料成本差异
                             贷：物资采购
        贷方（节约）   借：物资采购
                             贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
    借：生产成本、制造费用、营业营业费用等

      贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价

总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
  成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
        销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

 5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

 5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元

7、委托加工物资
委托方：

A、  借：委托加工物资
          贷：原材料
 B、支付运费、加工费等

      借：委托加工物资

应交税金-应交增值税（进项税） 
         贷：银行存款（应付账款）
  C、支付消费税   

借：委托加工物资(直接出售)
        应交税金-应交消费税（收回后继续加工）

     贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。   增值税＝加工费*税率
  D、转回    借：原材料(库存商品)
                  贷：委托加工物资

计提跌价准备

      借：管理费用-计提的存货低价准备
          贷：存活跌价准备