反思税制之二：滴血的发票
【背景资料】：2007年前三季度，全国税收收入①累计完成37161亿元，比上年同期增收8741亿元，增长30.8%。中国的税收纪录不断被刷新，税收的增长速度将带血的GDP远远抛在后面。
纳税人在听完专家那些冠冕堂皇的解释后，还是参考以下的数字吧。《中国税务报》２００１年１月３日报道：据不完全统计，从１９９４年至２０００年底，全国因伪造、盗窃、虚开增值税专用发票被判处死刑者就有７６人，其中已被执行死刑的有４６人。仅２０００年就有９人被判处死刑，有７人被枪决。增值税也使税务执法风险空前加大。据不完全统计，１９９８年－２００２年立案涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的人数为３６５３人，其中税务人员涉嫌参与人数７８４人，占立案总人数的１７．２８％。此外，还有数以千计的税务人员因增值税案件受到责任追究、党纪政纪处分。从1994年至2004年，全国因增值税犯罪被判处死刑或死缓的已经有200多人，其中100多个犯罪分子已经被执行死刑。2005年，判处7年至20年有期徒刑62人，判处无期徒刑10人，死刑3人。①:不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税蛮横立法者的陷阱从10年来发生的增值税专用发票违法犯罪案件中我们看到，都与增值税专用发票有关。
立法者通过的法律赋予了增值税专用发票以神奇的“魔力”，一张空白发票可以根据持有人的想像“变”出人民币。理论上说，虚开一张100万元的增值税专用发票，就可以获利17万元，如此高额的利润“回报”让任何一个在艰苦谋生的人都无法抑制住自己原始的求生欲望。一个税种的实施要杀这么多人，古今中外闻所未闻。而且这些被法律确定为罪犯的人，并不是传说中的杀人恶魔和十恶不赦的恶棍，他们都是普通得不能再普通的人，他们并不是天生的恶人，从他们身上看不到需要国家机器惩罚他们的迹象。实际上，是立法者把印钞机发给了，不对，是卖给了每一个纳税人，如果纳税人或会计开多了、开错了，你就马上从一个纳税人变成犯罪嫌疑人了。
事实上是谁也分不清这些行为的对与错（包括法官和税官），有些是当事人的一念之差，有些是市场经济的规律造成的，有些是法律的空白，有些是对法律的误解，有些完全是税务干部的任意解释。因为目前的社会状况和经济状况，这台打印发票的机器，随时就会从打印机变成作案的工具，概率要比菜刀变成作案工具大得多。因为用打印机打印发票是日常工作中的一部分，有很多偶然因素是不可预见的。但严苛的法律不论原因，只要政府没有按时拿到它那一份，就是违法的。所有的不利后果，全由纳税人承担。“偷税”者的偷税激励在税制改革之际，专家们均举出增值税在理论上优势，国家领导人相信并为中国吃下了这剂“良药”。在中国肌体内发挥作用之后，不仅仅弊端突出，而且有了嗜血的特性。一张增值税专用发票集商事凭证和抵税凭证于一身，只要搞到一张增值税专用发票，动辄可以抵扣数十万元乃至数百万元的税款，或者获得数十万元乃至数百万元的退税，难免会有“不法之徒”铤而走险，严刑峻法都不足以遏制。
现在更有大批失业、无业的妇女加入了贩卖发票的队伍，她们带着孩子在车站、市场游走。偷税已不在是一个可以暴富的手段，它们已经沦为了谋生的手段。这种“犯罪”不需太多精心的策划和准备，一切均可以通过合法的渠道（开办公司）取得，也不像杀人、放火、抢劫等暴力犯罪那样需要一个普通中国人克服心理上的恐惧和残留的儒家的仁爱之心。而偷税没有具体的受害者，只是抽象的政府，政府的法律和执法队伍并不能庞大到约束每一个普通人的程度。最近几年，政府的形象和腐败分子的形象已经渐渐重叠，即使那些专业的“反腐败”的专家们也屡屡失手，有什么理由要求普通老百姓能区分清楚好坏？！
中国老百姓的组成结构很简单，没必要用那些带有西方色彩的标签去标识他们，他们都是计划经济的弃儿和市场经济的孤儿。贩卖发票只是那些不愿去偷盗、抢劫的人的最后选择。在五星级办公楼里的公务员们依然不能容忍税收的点滴流失，因为税收是他们的合法财产。手握重权的中央政府无法接受税款的毫厘损失，也不愿看到自己的失败，也无能改变自己的错误，所以，国家暴力就成为了最后的选择和武器。我相信这种靠强权来推行的税制，使国家政权有了某些“残暴”的特征。
机器管人的伟大实验，迷信计算机的决策者“金税工程”二期的国家财政投入为23个亿，再加上各省的地区配套投入，二期的投资总额已经超过了60个亿。在未来5年内，中国税收信息化建设将投资90亿元人民币，开发建设先进的信息化税务管理系统。中国将投资建设更先进的“金税工程”三期。这一工程将分三个阶段实施。金人庆形象地把信息化称为“机器管人”，这比此前的“人管人”更科学，但他强调，信息化建设最高的境界不是技术，而是管理，形成人对机器的有效管理。2010年前，实现纳税人纳税信息和有关部门涉税信息高度共享，通过计算机网络的高效运行，形成自上而下的严密、实时的监控，大幅减少偷骗税案件和税款流失现象，并减少纳税环节，降低纳税成本，方便纳税人依法缴税。”中国人对人的管理，也是中国政府对老百姓的管理已经远远走到了全世界各族人民的前面。是什么理念在支持他们如此行为？让人无法理解。对于中国的纳税人来说，是中国的纳税人出钱请他们来管理中国纳税人。严格来讲，税务机关在国家结构中，它的任务是征收税款、管理税收的，而他们在工作中把管理税收渐渐扩大到管理纳税人的领域来，并有无限膨胀的趋势。他们的管理办法有那么多，它们在管理什么，实际结果来看，它们什么也管不了。他们宣称是管理人的行为，管理交易模式，希望交易的真实性，信息的真实性。信息的真实性对于市场经济是多么重要，真实性是一切社会管理的基础。“金税工程”投资巨大的目的是什么？也不外乎纳税人交易信息的真实性。巨额的投入，只为了保证实现这一最简单的目的。中国政府在将巨额的财力投入其中，只是想让自己在技术上始终处于领先的地位。可它们始终未将诚信的本源---人民的意愿，考虑在其中。税务机关把自己设想为一个超然的主体，它有不容置疑的能力，它是一个身怀绝技的管理者，它选择的税务干部都是超人，不会被利益诱惑，更不食人间烟火。而它的对立面---纳税人，全都是潜在的偷税人，他们本性都是贪婪和虚伪的，一不留神就会有欺骗的行为，所以要采取这些严厉的手段和高超的技术进行严密的、实时的监控。税务机关的思想和它的手段是用来对付犯罪分子的。沿着税务局的思路能否走到诚信社会的终点？很遗憾，历史的经验告诉我们，诚信是管不出来的。就是税务机关配备上刺刀和警棍也管不出“真实”的信息。这样的局面，让人联想起站在日本人刺刀和机枪前的中国百姓，锋利的军刀能让他们说出自己那仅有的粮食的埋藏地点？腰缠万亿外汇储备的中央政府的官员们，不应该忘记这些让他们的爷爷刻骨铭心的场景，威逼是得不到人民配合的。
实际上，也可以转换一下思路。如果有可能，税务机关可以考虑把所有的企业会计和办税人员全部收编，发工资，但我相信，他们也管理不出真实的诚信。实施耗资巨大的“金税工程”，而增值税的税收政策的管理权完全由税务总局制定，看一看那些朝令夕改的增值税的管理政策，这些政策就像掌握在总局手中的魔方一样随心所欲的、不断的变换着颜色，就像一个老练的猎人，在不断变换陷阱的地点。它的行为让税收政策变得无法预测。我相信这些制定政策的专家肯定没有亲自缴纳过增值税，身体力行地履行过纳税义务。慢慢地，风险由纳税人扩大到税务机关了，税务干部也开始被定罪、判刑和杀头。国家暴力并不是有力量的标志国家暴力并不是有力量的标志，而是缺乏行政能力的体现。纳税人不仅要承担市场经济的风险还要承担政府机关的违法、懒惰、无知、专权所带来的风险。中国纳税人的地位并没有随着宪法的颁布而由封建社会的“草民”上升为共和国的公民。在执政者的眼里，中国的老百姓与旧社会的老百姓一样，只是当政者的财产的提供者，活着的主要目的就是要满足当政者的各种合理的、不合理的要求，否则，要面对的是严酷的惩罚。执政者是纳税人的所有者，如同拥有一群羊一样，似乎这群羊是因继承而来，或是因为武力征服而得到的。纳税人的这种地位也不是老百姓主动选择的，对于绝大多数人来说，这个世界似乎生来如此，具有某种天然的合法性和不可改变性，或许可以称为天意吧。税制的反思流了这么多血，掉了这么多头颅，我们不能将这些归纳为个别人的铤而走险了。这些南辕北辙的政策和法律，只能制造混乱和浪费。我希望立法者们能够清醒地认识到：人是有局限性，税务机关也不可能穷尽所有的技术手段，不可能占尽时代发展的所有先机，这就如同每天上演的病毒与反病毒软件之间的滑稽戏，是纳税人的反感激发了纳税人发明更高明的偷税技术。
我们可以相信：政府不是一个传说中的制造正确的机器。确实如西方的哲人所言，它是一个由人组成的怪物，虽然它有时会以人的面孔出现，在历史上，它也曾有过值得炫耀的的资本；但这些并不是它的全部，它有着嗜血的一面，因为它完全是靠人民的血汗供养的，时刻不能放松对它的警惕。它的所有的一切均是由人民/纳税人提供的，14亿人的生活不应该只是一个实验对象，中国也不应被当做一个实验室，因为实验就是不用负责任。
【背景资料】：2007年前三季度，全国税收收入①累计完成37161亿元，比上年同期增收8741亿元，增长30.8%。中国的税收纪录不断被刷新，税收的增长速度将带血的GDP远远抛在后面。
纳税人在听完专家那些冠冕堂皇的解释后，还是参考以下的数字吧。《中国税务报》２００１年１月３日报道：据不完全统计，从１９９４年至２０００年底，全国因伪造、盗窃、虚开增值税专用发票被判处死刑者就有７６人，其中已被执行死刑的有４６人。仅２０００年就有９人被判处死刑，有７人被枪决。增值税也使税务执法风险空前加大。据不完全统计，１９９８年－２００２年立案涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的人数为３６５３人，其中税务人员涉嫌参与人数７８４人，占立案总人数的１７．２８％。此外，还有数以千计的税务人员因增值税案件受到责任追究、党纪政纪处分。从1994年至2004年，全国因增值税犯罪被判处死刑或死缓的已经有200多人，其中100多个犯罪分子已经被执行死刑。2005年，判处7年至20年有期徒刑62人，判处无期徒刑10人，死刑3人。①:不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税蛮横立法者的陷阱从10年来发生的增值税专用发票违法犯罪案件中我们看到，都与增值税专用发票有关。
立法者通过的法律赋予了增值税专用发票以神奇的“魔力”，一张空白发票可以根据持有人的想像“变”出人民币。理论上说，虚开一张100万元的增值税专用发票，就可以获利17万元，如此高额的利润“回报”让任何一个在艰苦谋生的人都无法抑制住自己原始的求生欲望。一个税种的实施要杀这么多人，古今中外闻所未闻。而且这些被法律确定为罪犯的人，并不是传说中的杀人恶魔和十恶不赦的恶棍，他们都是普通得不能再普通的人，他们并不是天生的恶人，从他们身上看不到需要国家机器惩罚他们的迹象。实际上，是立法者把印钞机发给了，不对，是卖给了每一个纳税人，如果纳税人或会计开多了、开错了，你就马上从一个纳税人变成犯罪嫌疑人了。
事实上是谁也分不清这些行为的对与错（包括法官和税官），有些是当事人的一念之差，有些是市场经济的规律造成的，有些是法律的空白，有些是对法律的误解，有些完全是税务干部的任意解释。因为目前的社会状况和经济状况，这台打印发票的机器，随时就会从打印机变成作案的工具，概率要比菜刀变成作案工具大得多。因为用打印机打印发票是日常工作中的一部分，有很多偶然因素是不可预见的。但严苛的法律不论原因，只要政府没有按时拿到它那一份，就是违法的。所有的不利后果，全由纳税人承担。“偷税”者的偷税激励在税制改革之际，专家们均举出增值税在理论上优势，国家领导人相信并为中国吃下了这剂“良药”。在中国肌体内发挥作用之后，不仅仅弊端突出，而且有了嗜血的特性。一张增值税专用发票集商事凭证和抵税凭证于一身，只要搞到一张增值税专用发票，动辄可以抵扣数十万元乃至数百万元的税款，或者获得数十万元乃至数百万元的退税，难免会有“不法之徒”铤而走险，严刑峻法都不足以遏制。
现在更有大批失业、无业的妇女加入了贩卖发票的队伍，她们带着孩子在车站、市场游走。偷税已不在是一个可以暴富的手段，它们已经沦为了谋生的手段。这种“犯罪”不需太多精心的策划和准备，一切均可以通过合法的渠道（开办公司）取得，也不像杀人、放火、抢劫等暴力犯罪那样需要一个普通中国人克服心理上的恐惧和残留的儒家的仁爱之心。而偷税没有具体的受害者，只是抽象的政府，政府的法律和执法队伍并不能庞大到约束每一个普通人的程度。最近几年，政府的形象和腐败分子的形象已经渐渐重叠，即使那些专业的“反腐败”的专家们也屡屡失手，有什么理由要求普通老百姓能区分清楚好坏？！
中国老百姓的组成结构很简单，没必要用那些带有西方色彩的标签去标识他们，他们都是计划经济的弃儿和市场经济的孤儿。贩卖发票只是那些不愿去偷盗、抢劫的人的最后选择。在五星级办公楼里的公务员们依然不能容忍税收的点滴流失，因为税收是他们的合法财产。手握重权的中央政府无法接受税款的毫厘损失，也不愿看到自己的失败，也无能改变自己的错误，所以，国家暴力就成为了最后的选择和武器。我相信这种靠强权来推行的税制，使国家政权有了某些“残暴”的特征。
机器管人的伟大实验，迷信计算机的决策者“金税工程”二期的国家财政投入为23个亿，再加上各省的地区配套投入，二期的投资总额已经超过了60个亿。在未来5年内，中国税收信息化建设将投资90亿元人民币，开发建设先进的信息化税务管理系统。中国将投资建设更先进的“金税工程”三期。这一工程将分三个阶段实施。金人庆形象地把信息化称为“机器管人”，这比此前的“人管人”更科学，但他强调，信息化建设最高的境界不是技术，而是管理，形成人对机器的有效管理。2010年前，实现纳税人纳税信息和有关部门涉税信息高度共享，通过计算机网络的高效运行，形成自上而下的严密、实时的监控，大幅减少偷骗税案件和税款流失现象，并减少纳税环节，降低纳税成本，方便纳税人依法缴税。”中国人对人的管理，也是中国政府对老百姓的管理已经远远走到了全世界各族人民的前面。是什么理念在支持他们如此行为？让人无法理解。对于中国的纳税人来说，是中国的纳税人出钱请他们来管理中国纳税人。严格来讲，税务机关在国家结构中，它的任务是征收税款、管理税收的，而他们在工作中把管理税收渐渐扩大到管理纳税人的领域来，并有无限膨胀的趋势。他们的管理办法有那么多，它们在管理什么，实际结果来看，它们什么也管不了。他们宣称是管理人的行为，管理交易模式，希望交易的真实性，信息的真实性。信息的真实性对于市场经济是多么重要，真实性是一切社会管理的基础。“金税工程”投资巨大的目的是什么？也不外乎纳税人交易信息的真实性。巨额的投入，只为了保证实现这一最简单的目的。中国政府在将巨额的财力投入其中，只是想让自己在技术上始终处于领先的地位。可它们始终未将诚信的本源---人民的意愿，考虑在其中。税务机关把自己设想为一个超然的主体，它有不容置疑的能力，它是一个身怀绝技的管理者，它选择的税务干部都是超人，不会被利益诱惑，更不食人间烟火。而它的对立面---纳税人，全都是潜在的偷税人，他们本性都是贪婪和虚伪的，一不留神就会有欺骗的行为，所以要采取这些严厉的手段和高超的技术进行严密的、实时的监控。税务机关的思想和它的手段是用来对付犯罪分子的。沿着税务局的思路能否走到诚信社会的终点？很遗憾，历史的经验告诉我们，诚信是管不出来的。就是税务机关配备上刺刀和警棍也管不出“真实”的信息。这样的局面，让人联想起站在日本人刺刀和机枪前的中国百姓，锋利的军刀能让他们说出自己那仅有的粮食的埋藏地点？腰缠万亿外汇储备的中央政府的官员们，不应该忘记这些让他们的爷爷刻骨铭心的场景，威逼是得不到人民配合的。
实际上，也可以转换一下思路。如果有可能，税务机关可以考虑把所有的企业会计和办税人员全部收编，发工资，但我相信，他们也管理不出真实的诚信。实施耗资巨大的“金税工程”，而增值税的税收政策的管理权完全由税务总局制定，看一看那些朝令夕改的增值税的管理政策，这些政策就像掌握在总局手中的魔方一样随心所欲的、不断的变换着颜色，就像一个老练的猎人，在不断变换陷阱的地点。它的行为让税收政策变得无法预测。我相信这些制定政策的专家肯定没有亲自缴纳过增值税，身体力行地履行过纳税义务。慢慢地，风险由纳税人扩大到税务机关了，税务干部也开始被定罪、判刑和杀头。国家暴力并不是有力量的标志国家暴力并不是有力量的标志，而是缺乏行政能力的体现。纳税人不仅要承担市场经济的风险还要承担政府机关的违法、懒惰、无知、专权所带来的风险。中国纳税人的地位并没有随着宪法的颁布而由封建社会的“草民”上升为共和国的公民。在执政者的眼里，中国的老百姓与旧社会的老百姓一样，只是当政者的财产的提供者，活着的主要目的就是要满足当政者的各种合理的、不合理的要求，否则，要面对的是严酷的惩罚。执政者是纳税人的所有者，如同拥有一群羊一样，似乎这群羊是因继承而来，或是因为武力征服而得到的。纳税人的这种地位也不是老百姓主动选择的，对于绝大多数人来说，这个世界似乎生来如此，具有某种天然的合法性和不可改变性，或许可以称为天意吧。税制的反思流了这么多血，掉了这么多头颅，我们不能将这些归纳为个别人的铤而走险了。这些南辕北辙的政策和法律，只能制造混乱和浪费。我希望立法者们能够清醒地认识到：人是有局限性，税务机关也不可能穷尽所有的技术手段，不可能占尽时代发展的所有先机，这就如同每天上演的病毒与反病毒软件之间的滑稽戏，是纳税人的反感激发了纳税人发明更高明的偷税技术。
我们可以相信：政府不是一个传说中的制造正确的机器。确实如西方的哲人所言，它是一个由人组成的怪物，虽然它有时会以人的面孔出现，在历史上，它也曾有过值得炫耀的的资本；但这些并不是它的全部，它有着嗜血的一面，因为它完全是靠人民的血汗供养的，时刻不能放松对它的警惕。它的所有的一切均是由人民/纳税人提供的，14亿人的生活不应该只是一个实验对象，中国也不应被当做一个实验室，因为实验就是不用负责任。