纳税筹划≠税收筹划≠税务筹划

    时下，各种媒体对纳税筹划的表述五花八门。有的叫“税收筹划”，也有的叫“税务筹划”，这都是不对的。这样的错误概念表述，影响税收科学研究，影响人们对税收的正确认识，影响税法的正确执行，必须加以纠正，以正视听。

    纳税筹划是对纳税的运筹谋划。（http://www.chinavalue.net/showarticle.aspx?id=52688）纳税筹划是以企业为主体，通过对企业经营安排和财务管理等方面的改变来达到节税的目的；纳税筹划是以节省税款、规避纳税风险为目的的。大家知道，税务征管里有两个方面：征税——税务机关；纳税——纳税人。可见，纳税筹划是税务征管里的概念，只是纳税人这一方面在纳税时进行的运筹谋划。

税收筹划是税收的筹划，税收是什么？税收就是“税的收取”。也可称“税的征收”。因为，政府依法收取就是征收。像管理就是“管辖治理”一样。不管有“五因素说”，还是“七因素说”或者“管理就是决策”……管理的本质就是“管辖治理”。税是什么？税字由禾与兑组成。禾在古书上指粟，就是谷子。兑有凭票据支付或领取的意思。可见，当初的税是农民（当时可能也还没有工人等）把粮食缴给国家，以维持国家的生存。这里只是探讨“税”字的来源，或税收的起源。但要真正把握现代的税收的本质，只是探讨税的来源不行，必须将现时该事物的完整表象，“蒸发”为抽象的规定。税收（TAX）就是国家（地区）按照税法收取货币或实物。税法是国家（有立法权的地区）权力机关（立法机关）制定或认可的特定行为规范。按照税法收取的，就是税；按照别的法律收取的，就不是税。所谓“特定行为规范”是说，税法有区别于别的法律的特点；是逐步形成的现时的样式。税收是最高位的感念，其他的有关“税”的概念都是它属下的。

   税务筹划概念中，筹划是被“税务”限定的，就是把“筹划”限定在“税务”范围内。“税务”是什么？“税务”是税收事务，显然是属于税收里的下属概念。我在《浅谈“税务管理”等概念》（http://www.chinavalue.net/showarticle.aspx?id=8412）中指出： 国家税收里有这么几个最基本的概念：税收、税务、管理等。这也是《税收征收管理法》里的最基本的概念。“税收”、“管理”是最高位的概念，也就是最基本的概念。“税务”是税收事务，显然是属于税收里的下属概念。如“国家税收管理”是国家管理里的关于税收方面的管理。国家管理包括立法、执法、司法管理。国家税收管理当然包括税收立法、执法、司法管理。国务管理是国家管理里的执法管理。如国务院就是负责国家管理里的执法管理的。“税务”显然也是被限定在“税收执法”范畴里。属国务管理的一部分。如国家税务总局就是管国家税收执法的。税收立法是全国人民代表大会及其常务委员会的事。税收司法是我国司法机关的事。国家税务总局是进行税务管理的，不然怎么叫“税务总局”呢？不同的国家，不同的时间里，税务管理的内涵是不同的。以前，国家税务总局不管“队伍”，国税系统实行垂直管理后，除了管“队伍”以外，还增加了许多内容。但不管怎么说，“税务管理”都有一个共同点：少不了“税收征收管理”。也可以说，税收征收管理是国家税务管理里最基本的内容。又可见，“税收征收管理”是“税务管理”里的内容。形式逻辑里的概念是有“辈分”的：“税收管理”是“爷爷”辈，“税务管理”是“儿子”辈，“征收管理”是“孙子”辈。

    由上可见，纳税筹划≠税收筹划≠税务筹划，他们是“辈分”不同的几个感念，不能混淆。