《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条也规定，“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年”。乍一看，不难理解。但遇到具体问题，常常就不清楚了。

　　要正确理解“亏损弥补”，须掌握以下几点：

　　一是任何年度有亏损，都可以逐年延续弥补五年。有人理解只是企业开业初期可以“亏损弥补”，这是不全面的。有人理解是“企业获利年度开始了，就不可以‘亏损弥补’了”，这也是不准确的。

　　二是“亏损弥补”中的“亏损”不可“累计”。哪一年的，就是那一年的，都可向后弥补五年，不可将企业前几年的亏损累计起来，向后弥补。

　　三是“零”弥补也算弥补了一年。有人认为，只有真正弥补了，才算补了一年；“零”弥补，根本就没弥补，怎么能算弥补了一年呢？税法规定，“……可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补……”。

　　这里规定了：下一纳税年度的所得不足弥补的——包括“零”弥补，可以逐年延续弥补……可见，应算弥补了一年。

　　举例说明：甲企业第一年亏损700万元；第二年亏损400万元；第三年亏损300万元；第四年亏损200万元；第五年亏损100万元；第六年获利100万元；第七年获利1500万元。甲企业第一年亏损的700万元，可用第六年的获利100万元弥补。还剩亏损600万元，就不可以再用第七年的获利1500万元弥补了（第七年是第一年后的第六年）。但第二年亏损的400万元及第三年亏损的300万元、第四年亏损的200万元和第五年亏损的100万元，都没有超过亏损弥补年限，都可以用第七年的获利1500万元弥补，这样，当年还获利500万元（1500万元－400万元－300万元－200万元－100万元＝500万元）。

　　其实，该企业账面上仍累计亏损100万元（500万元－600万元＝－100万元）。