三、直接税
　　(一)直接税的设立
　　直接税是与间接税相对而言一类税。划分直接税与间接税的界限在于税收负担能否很容易的转嫁，能够很容易的转嫁的是间接税，不能很方便的转嫁的是直接税，如所得税就属于直接税。据记载，在清朝末年就有创办所得税的倡议，并初步的拟定了相关的税法。辛亥革命后，北洋政府又于1014年公布所得税条例，之后虽然又经多次会议讨论，但是一直议而未行。直到国民党政府建立后，为抵补裁厘捐失，于1928年议办所得税。迨至1934年第二次全国财政会议，实行税制改革，才提出创办直接税。1936年6月，决议创办所得税原则八项。7月，财政部设立直接税筹备处。10月，首先开征所得税。1939年1月，举办过分利得税。1940年6月，正式设立直接税处，将印花税并入直接税。7月1日，开始施行遗产税法。1941年3月又扩大直接税体系和直接税征课范围。1942年又将营业税并入直接税系统。至此，直接税包括了所得税、利得税、印花税、遗产税、营业税等五项税目。1943年财政部设立直接税署，直接税体系遂告建立。
　　(二)直接税的内容
　　1、所得税
　　国民党政府于1936年7月开征所得税，1943年又创办财产租赁出卖所得税。
　　（1）所得税的征收
　　1936年议决施行所得税暂行条例规定，所得税征收的内容分为三类：第一类为营利事业所得税。营利事业所得包括公司、商号、行栈、工厂或个人资本在二千元以上者营利之所得、官商合办营利事业之所得以及一时营利之所得。这类所得税采用金额累进税率，按所得纯益与资本实额的比例课税，由所得占资本实额百分之五起分级课征。
　　第二类为薪给报酬所得税。凡公务人员、自由职业者、其他从事各业者的薪给报酬之所得，采超额累进税率，每月平均所得自三十元起至八百元的，每十元课征五分。超过八百元的，每超过一百元按每十元增课二角征税，至每十元课征二元为最高限度。
　　第三类为证券存款所得税，包括公债、公司债、股票和存款利息之所得，采用比例税率，按千分之五十征课。
　　上述三类所得税，按所得性质，采用申报或课源法、估计法征收。
　　（2）1943年修改所得税法
　　1943年，国民党政府财政部对所得税法进行修改。修改后的所得税法对于所得分类和税制未加更改，只修改了起征标准和税率。一般营利之所得税起征标准改为所得满资本实额百分之十的，始开课税；所得在资本百分之三十以下的，均不增加税等；在百分之三十以上的，始行增税，累计至征课百分之二十为止。一时营利之所得起征标准改为二百元；所得在一万八千元以下者，税率变动不大，稍有增加，所得在一万八千元以上的，其累进税率，最高限度为百分之三十。薪给报酬所得税起征点由三十元改为一百元；每月所得在一千五百元以下者，原税率不动，每月所得在一千五百元以上者，提高税率，逐级累进，至征课百分之三十为限。证券存款所得税改为两种，一是政府发行的证券和国家金融机关的存款储蓄所得，仍征课百分之五；二是非政府发行的证券课税百分之十。
　　这次修改所得税法，提高了起征点，原因是通货膨胀造成的。但税率也提高了，因而纳税者的税负加重了。
　　在修改所得税法的同时，又开征了财产租赁出卖所得税，以土地、房屋、堆栈、码头、森林、矿场、舟车、机械等财产的租赁所得和出卖所得为课征对象。规定：财产租赁所得超过三千元的，征收财产租赁所得税，税率采用超额累进制，自百分之十起累进至百分之八十为止；财产出卖所得，农业用地价值超过一万元的其他财产超过五千元的，也要征税，采用超额累进税等，百分之三十累进至百分之五十为止；其征收方法，除农业用地租赁所得税采用申报法外，其余均采用课源法。
　　（3）1946年修改后的综合所得税法
　　1946年修改后的综合所得税法，征收面扩大了，并将所得税帱一类改为五类即营利事来所得税、薪给报酬所得税、证券存款所得税、财产租赁所得税，一时所得税。各种所得税税率是：营利事业所得税分两种，一种是公司组织的营利事业所得，根据所得合资本的百分比制定九级税率，采用全额累进制，税率最低为百分之四，最高为百分之三十；另一种是无限公司组织及独资合伙等营利事业的所得，以所得额为准，亦采用全额累进制，税率由百分之四至最高为百分之三十，共分十一级。薪给报酬所得采用超额累计税制，税率共分十级。证券存款利息所得，采用百分之三十的比例税率。财产租赁所得，采用超额累进税制，税率最低为百分之三，最高为百分之二十五，共分十二级。一时所得，采全额累进税制，税率最低百分之六，最高百分之三十共分九级。