预备费在能源投资项目管理过程中的应用
（刊登于《云南电业》2021（6）：15-19）
邹仕华
（云南省能源投资集团有限公司云南昆明 650228）
摘 要：在能源投资项目管理过程中，各个阶段的工程投资清单，比如投资估算、设计概算、施工图预算等清单都包含基本预备费和价差预备费。合理估算预备费至关重要。当出现批准的初步设计范围内所增加的工程、自然灾害处理、竣工验收时地下障碍物处理、设计变更引起局部废弃工程、超规超限设备运输等的时候，归结到基本预备费使用的分项内；当出现工、料、机的价差、建筑工程费和工程建设其他费用的调整以及利率、汇率的调整时，则启用价差预备费。通过案例分析，阐述用好预备费的重要性，有助于降低工程投资风险，达到有效控制工程投资的目的。
关键词：基本预备费；静态投资；价差预备费；能源项目管理；应用
中图分类号：F414
Application of Reserve Funds in the Process of Energy Investment Project Management
Zou Shihua
（YunNan Provincial Energy Investment Group Co.LTD. Yunnan Kunming 650228）
Summary：In the process of energy investment project management, the engineering investment list of each stage, such as investment estimation, design budget, construction drawing budget, etc., includes basic reserve funds and price difference reserve funds. It is very important to estimate the reserve funds reasonably. When there are additional projects within the scope of approved preliminary design, natural disaster treatment, treatment of underground obstacles during completion acceptance, partial abandoned projects caused by design changes, transportation of out of gauge and out of gauge equipment, etc., they shall be attributed to the sub item of basic reserve fund; When the price difference of labor, materials and machinery, the adjustment of construction cost and other construction cost, as well as the adjustment of interest rate and exchange rate, the reserve fund for price difference will be used. Through case analysis, this paper expounds the importance of making good use of reserve funds, which helps to control the risk of project investment and achieve the purpose of effective control of project investment.
Key words:Basic reserve funds; Static investment; Reserve fund for price difference; Energy project management; Application
【收稿日期】2021-04-
【作者简介】邹仕华（1970-），男，湖北潜江人，双硕士，正高级工程师，高级职业经理人，省级电力市场监管咨询专家，研究方向是水能动力工程、传统能源经济。
基本预备费和价差预备费普遍应用于能源投资项目管理过程中，以工程费和工程建设其他费用为基数的基本预备费传递到静态投资，再以静态投资为基数，充分考虑建设期当年的实际投资额及其价差涨幅，客观评价包含价差预备费在内的工程造价，合理分配和结算支付实际工程款，进而合理进行工程竣工结（决）算。
1.预备费的概况
预备费[1]在能源项目工程投资清单中单列，考虑建设期可能发生的风险因素而导致建设费增加的这部分费用,分为基本预备费和价差预备费。
为了解决在施工过程中，经上级批准的设计变更和国家政策性调整而增加投资以及为解决意外事故而采取措施所增加工程项目和费用，设立基本预备费，属于设计变更和工程建设不可预见费。不定性的建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用，就构成价差预备费或涨价预备费。
1.1.基本预备费
基本预备费是指初步设计阶段设计概算中难以预料的费用，具体内容包括进行技术设计、施工图设计和施工过程中在批准的初步设计范围内所增加的工程，及一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费，在工程竣工验收时鉴定工程质量必须开挖和修复的隐蔽工程的费用。按照工程费用与工程建设其他费用之和作为基数乘以基本预备费率进行计算，基本预备费率的取值应执行国家相关规定（详见表1）。
表1.各行各业基本预备费费率统计一览表
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序号 |
项目名称 |
费率（%） |
依据 |
备注 |
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1 |
市政公用工程项目 |
8～10 |
建标〔2007〕164号 |
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2 |
石油建设项目 |
8～10 |
计划〔2010〕543号 |
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3 |
林业建设项目 |
<5 |
林计发〔2006〕156号 |
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4 |
土地整理项目 |
2 |
国土整理函〔2006〕26号 |
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5 |
公路工程项目 |
9 |
交公路发〔1996〕611号 |
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6 |
铁路工程项目 |
10 |
铁建设〔2008〕11号 |
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7 |
民航工程项目 |
3～6 |
AP-129-CA-2008-01 |
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8 |
港口工程项目 |
7 |
交基发〔1995〕1230号 |
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9 |
电力工程项目 |
10 |
国经贸电力〔2001〕867号 |
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10 |
风电建设项目 |
1～3 |
FD-001-2007 |
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11 |
水利工程项目 |
10～12 |
水总〔2002〕116号 |
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12 |
水土保持项目 |
3 |
水总〔2003〕67号 |
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13 |
安全防范工程 |
4～6 |
GA/T 70-94 |
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14 |
化工建设项目 |
10～12 |
（90）化工规字第493号 |
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15 |
机械工程项目 |
10～15 |
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初步设计阶段7～10%，1995年 |
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16 |
农业项目 |
3～5 |
NY/T 1716-2009 |
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1.2.价差预备费
价差预备费[2]是指设计文件编制年至工程竣工年期间，第一部分费用的人工费、材料费、机械使用费、其他工程费、间接费等，以及第二、第三部分费用由于政策、价格变化可能发生上浮而预留的费用及外资贷款汇率变动部分的费用。即，人工、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。
1.3.预备费的计算
1.3.1.基本预备费的计算
基本预备费按工程费用即建筑工程费、设备及工器具购置费和安装工程费之和与工程建设其他费用两者之和乘以基本预备费的费率计算。
基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)×基本预备费率
=(工程费+工程建设其他费)×基本预备费率………………①
1.3.2.价差预备费的计算
在能源行业内，至少出现过价差预备费的五种计算公式[3]，各有优缺点。在此着重研究和介绍公式②和④，因为公式②和④的实际验算结果数字十分接近。公式②曾经出现在《工程造价计价与控制》、《建设工程计价》等教科书[4]内，被普遍推广使用。公式④属于综合考虑能源投资建设项目前期、建设期、投资计划及支付情况的价差预备费新计算公式。
（1）传统价差预备费计算
以概(预)算或修正概算第一部分建筑安装工程费总额为基数，按设计文件编制年开始至建设项目工程竣工年终止的年数和年工程造价增涨率计算。
以静态投资计划额为基数的价差预备费公式如下：（为估算时期的计算公式，与图1一一对应）
式中，PF--价差预备费
n--建设期年份数
It--建设期第t年的静态投资计划额
f--年涨价率
m--建设前期年限（从编制投资估算到开工建设，单位：年）
年涨价率f，政府部门有规定的按规定执行，没有规定的由可行性研究人员预测。
PF
It
-m 0 t-1 t
图1.传统价差预备费计算公式的理解示意图
该公式从以下三方面考量价差的变化，一是考虑了建设前期涨价因素的影响，尤其在可研阶段的投资估算时设计时间较长，对工程实际造价影响较大，而且作为通用公式应涵盖的内容。二是关于It的取值经过多次修订后，由原定义的估算静态投资额第t年投入的工程费更改为建设期中第t年的投资计划额，包含工程费、工程建设其他费及基本预备费，即第t年的静态投资计划额。三是
（2）价差预备费新计算公式
式中，PF--价差预备费
n--建设期年份数
It--建设期第t年的静态投资计划额
f--年涨价率
m--建设前期年限（从编制投资估算到开工建设，单位：年）
该新计算公式假设条件是建设期当年投资按年中支付考虑，根据当年的涨价率以单利计算半年的涨价幅度，再考虑开工年至该建设年、建设前期的年限和平均年涨价幅度，确立各年的涨价因子。各年的涨价因子乘以对应年的静态投资计划额再求和，得到价差预备费。该通用公式对于不考虑建设前期的项目，m取值为零即可；对于只需考虑工程建设其他费和基本预备费的项目，It值取工程费即可。
动态投资部分包含价差预备费和建设期利息，当贷款分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年贷款在年中支付考虑，即当年贷款以半年计息，上年贷款以全年计息。同样，对于价差预备费新计算公式是以投资年年中支付的假设，即当建设期投资以分年均衡发放时，价差预备费的计算以投资年年中支用进行考虑；按建设期分年度计算各年的价差预备费时，则复利之后乘以当年静态投资计划额以半年计涨价予以求得。
公式②的涨价因子
从纯数学的角度，当f非常小的时候，
则
由此，公式②和公式④从数学角度分析，是相当的，对价差预备费的数值计算无异，不会较大幅度地影响能源投资项目建设的工程总投资额。
1.4.与预备费同样出现在工程投资清单内的相关费用
（1）暂列金
暂列金与预备费一道，同时出现在工程投资清单中，是指招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项。用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。暂列金额一般不得超过估算总造价的20%。在工程招投标阶段包含在承发包价格中，也是清单计价中的必需项。
（2）暂列金与基本预备费的区别
功能不同。基本预备费为了解决在施工过程中，经上级批准的设计变更和国家政策性调整所增加的投资以及为解决意外事故而采取措施所增加的工程项目和费用；暂列金用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。
时段不同。基本预备费沉淀于可研阶段、初步设计阶段和施工图设计阶段，对不可预见费用的预估和预留；暂列金呈现在合同清单之中，对合同签订时不可预见费用的暂留，在建设期内可能发生，也可能不发生，发生者据实结算支付，不发生者则由投资方如数收回。
运算不同。基本预备费，基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)×基本预备费率=（工程费+工程建设其他费）×基本预备费率，是从预可研或可研阶段、初步设计阶段和施工图设计阶段，考量项目的投资估算、设计概算和施工图预算，站在建设方的角度，为未来工程量变化留存的一笔款项，主要考虑量的变化；暂列金一般不得超过估算总造价的20%，为扣除税金之外的全部费用。工程结算时，暂列金额应予取消，成为单价工程，根据工程实际发生项目增加对应的费用。
（3）独立费
独立费也与预备费一道，同时出现在工程投资清单中。独立费项目是不参与取费的项目，若某个单项工程当成独立费结算，则它就不再参与计取管理费和利润；若按定额计算或补充子目，则要计算管理费和利润的。
独立费是指由合同甲乙双方共同协商决定，独立于定额子目之外不出现在预算表中，不参加工程取费的有关项目。默认独立费计取税金如用户想要独立费不计税金。
在可研阶段的投资估算清单中，类似于工程前期费、工程建设管理费、工程建设监理费、咨询服务费、项目技术经济评估评审费、水电工程质量检查检测费、项目验收费、工程保险费、科研勘察设计费（勘察设计费）和其他税费等，合并累计列入独立费的范畴。独立费与预备费以同级序列编排在工程投资清单中。
2.预备费的启用
进一步细化和分解预备费的具体内容，以便能源项目投资建设管理过程能够清晰的对号入账，找到相关费用归类的依据和启用预备费的边界条件。
基本预备费具体包括五方面的内容：一是进行技术设计、施工图设计和施工过程中，在批准的初步设计范围内所增加的工程及费用；二是由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采用措施的费用（实施工程保险时，该费用应适度降低）；三是工程竣工验收时，为鉴定工程质量，必须开挖和修复的隐蔽工程的费用；四是由于设计变更所引起的废弃工程但不包括施工质量不符合设计要求而造成的返工费用和废弃工程；五是征地、拆迁的价差。
价差预备费包括三方面的内容：一是人工、材料、施工机械的价差费；二是建筑安装工程费及工程建设其他费用的调整；三是利率、汇率调整等增加的费用。
依据上述规律，一般的，一旦发生，就启用预备费，并遵照执行。更多时候，以合同清单已经明确的暂列金形式或者部分以暂列金形式出现在建设期的竣工结算过程中。进行报送（施工方）、审核（监理方）、审查（投资方）、审计（政府监管部门派驻的造价审计机构），滤掉不合理的部分，保留合理的部分，完善竣工结算和支付手续，归类进入竣工决算程序，主动接受竣工决算审计的检阅和检验。待到项目后评价阶段，也会对此作出客观评价。
3.出现预备费的能源投资项目案例
湄公河畔二级支流上已建成一个梯级水电站，装机容量7万千瓦，年发电量2.699亿千瓦时，工程设备购置费5005万元，建筑安装工程费71030万元，工程建设其他费3600万元，基本预备费率4.3%，项目建设前期年限2年，建设期4年，第一年完成投资20%，第二年完成投资30%，第三年完成投资35%，第四年完成投资15%，年均投资价格上涨率1.0%，则该水电站项目建设期价差预备费采用传统计算公式③，其计算过程演绎如下：
基本预备费=（5005+71030+3600）╳4.3%=3424.3050万元
静态投资=5005+71030+3600+3424.3050=83059.3050万元
建设期第一年完成投资=83059.3050╳20%=16611.8610万元
第一年价差预备费=16611.8610╳[（1+1.0%）^2.5-1]=418.4164万元
建设期第二年完成投资=83059.3050╳30%=24917.7915万元
第二年价差预备费=24917.7915╳[（1+1.0%）^3.5-1]=883.0788万元
建设期第三年完成投资=83059.3050╳35%=29070.7568万元
第三年价差预备费=29070.7568╳[（1+1.0%）^4.5-1]=1331.2688万元
建设期第四年完成投资=83059.3050╳15%=12458.8958万元
第四年价差预备费=12458.8958╳[（1+1.0%）^5.5-1]=700.8382万元
该能源项目建设期价差预备费PF=16611.8610╳[（1+1.0%）^2.5-1]+ 24917.7915╳[（1+1.0%）^3.5-1]+ 29070.7568╳[（1+1.0%）^4.5-1]+ 12458.8958╳[（1+1.0%）^5.5-1]=3333.6022万元
预备费是建设方基于估算时点对建设期可能出现的价格调整而预留一定的费用，以备不可预见费用的发生。从投资者角度，在投资估算、设计概算和施工图预算清单中都会出现明确金额化的基本预备费和价差预备费；从施工方角度，预备费并不出现，可以理解为预备费的部分或全部转化为合同清单中的暂列金，遵循暂列金的管理办法予以执行。
在招投标阶段，评估一定额度的预备费，将预估的基本预备费和价差预备费的部分费用或全部费用合理纳入合同清单。更多时以暂列金形式出现在合同清单中，以应对价格的变化和事项的变化，促进工程造价尽可能地接近实际真值，提高施工方的积极性，促进项目早日投产增效。
4.预备费在应用过程中的注意事项
（1）不可预见费分别按不超过前期工作费、工程施工费、竣工验收费三项费用合计3%的比例核定[6]。
（2）预备费本身就是属于概算的一部分，不存在超概算才动用预备费的情况，只要是发生了变更、政策调整而增加的费用都要归到预备费使用的分项内，不应占用其他分项的概算费用。预备费的使用和是否超概算总额没有必然联系。
（3）并非所有工程项目在对投资进行估算时需要充分考虑到价差预备费。若工程施工期较短、工程量较少，则不必考虑价差预备费；反之，则应充分考虑价差预备费。
（4）价差预备费的计算公式虽然有多种，但能源行业内普遍采用且进入教科书的传统通用公式②。从严谨而言，公式④更科学。若要普遍启用公式④，则待权威发布。
（5）各级预算预备费的动用方案，由本级财务部门提出，呈上级报政府决定。必须专款专用，专项监督检查[7]。
5.结语
（1）基本预备费和价差预备费的计算与规划在施工图设计之前，但实际发生并至结算支付的程度或以暂列金形式出现，转化为单价项目进入竣工结（决）算。
（2）预备费侧重于投资方而言的，暂列金侧重于施工方而言的。
（3）应用好预备费，有助于合理管控工程投资风险。
参考文献
[1]吴佐民，关于价差预备费计算问题的探讨[J]，工程造价管理，2015（2）：19-21
[2]刘高超，关于价差预备费的思考[J]，房地产导刊·预算造价，2015（7）：319-319
[3]郝治福，价差预备费计算公式浅析[J]，工程造价管理，2015（2）：22-25
[4]冯建锋，关于工程造价中价差预备费的探讨[J]，中州煤炭，2012（5）：52-53,66
[5]文丹，许志宏，王凯南，价差预备费及有关税费在工程概算中的计列[J],人民长江，2008（11）：89-90
[6]韩伟，邵威，基于预备费视角的我国应急财政管理研究[J],燕山大学学报，2012（9）120-123
[7]张献勇，对预备费设置使用和监督的探讨[J]，中国财政，2015（21）：46-47