2、增值税销项税方面

　　也要分不同情况，确定是否可以在企业所得税前扣除。

　　（1）正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额。这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除。

　　（2）由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。

　　例：某公司将自产产品通过符合规定的组织捐赠给社会福利院。该批产品账面成本价值30万元，市场售价40万元，企业因捐赠发生各项辅助费用3万元（假设整体捐赠成本没有超过捐赠限额）。

　　A公司应计提的视同销售销项税额＝400000×17%＝68000（元）。账务处理为：

　　借：营业外支出368000

　　贷：库存商品300000

　　应缴税费——应缴增值税（销项税额）68000

　　银行存款30000