五、1994年税制改革的成效
1994年税制改革之后，税种由原来的37个减少到23个，税制简化，结构趋于合理，税负趋向公平，越权减免税有所抑制，税收筹集财政收入和调控宏观经济的功能有所增强。新建立的税收制度总体上保持了原税负水平，没有增加企业的负担，没有引起特价大的波动，没有影响对外开放，没有给经济发展带来不利的影响，对社会主义市场经济体制的建立和发展发挥了重要的作用。近两年的实践证明，我国税制改革取得了突破性进展和历史性成功。主要表现在以下几个方面：
1、依法治税，为市场经济的发展创造了良好的税收环境。市场经济需要有法制保证的公平竞争。新税制统一了内外资企业的流转税，消除了原产品税和工商统一税重复征税，不利于专业化分工和社会化大生产发展的弊端；统一了内资企业的所得税，改变了过去按企业所有制性质设置所得税的做法，体现了公平税负的原则；严格了政策性减免税，取消了因难性、临时性减免税，以往过多、过乱的随意性减免税、越权减免税的现象得到了有效的抑制，树立了税法的权威，使市场机制得以充分发挥，为企业创造了公平竞争的税收环境，增加了企业的压力，焕发了企业的活力。
2、理顺了分配关系，促进了国有企业经营机制的转换。新的企业所得税制度，取消了长期以来用承包所得税代替国家征税的办法，基本上理顺和规范了国家与企业的分配关系。国有企业在全面实行“企业财务通则”和“企业会计准则”的基础上，依法缴纳企业所得税，税后利润按资分配，基本实现了政企分开、利税分流，增强了企业自我约束、自主经营、自负盈亏、自我发展的压力和动力，从而促使企业眼睛向内，转换经营机制，加强经济核算，提高经济效益。新税制重新修改了个人所得税法，为调节个人收入差距、缓解社会分配不公创造了条件。上述分配关系的理顺和调整，对促进国民经济协调、稳定发展具有重要的意义。
3．合理导向，促进了经济结构的有效调整。新税制使行业间、产业问、产品间、企业间以及地区间的总体税负格局基本趋于合理，加上消费税、增值税、资源税、农业特产税等政策的配合引导，促进了社会资源的有效配置，加快了产业结构和产品结构的调整。一方面，使农业、交通、能源、原材料工业等产业的基础地位得到了加强，保证了粮、棉、油等生活必需品和农业生产资料等重要物资的生产和销售，支持了“菜蓝子工程”和国防、教育、民政等事业的发展；另一方面，使一些重复建设、资源浪费严重的企业如大量的小烟厂、小酒厂改弦更章，有效地限制了国家不鼓励产品和产业的发展；实行新税制后，少数行业和企业的税负有所增加，他们很快调整了产品的结构，面向市场，内部挖潜，提高质量，降低物耗，既增加了企业的市场竞争能力，也改善了市场供求关系。
1994年税制改革之后，税种由原来的37个减少到23个，税制简化，结构趋于合理，税负趋向公平，越权减免税有所抑制，税收筹集财政收入和调控宏观经济的功能有所增强。新建立的税收制度总体上保持了原税负水平，没有增加企业的负担，没有引起特价大的波动，没有影响对外开放，没有给经济发展带来不利的影响，对社会主义市场经济体制的建立和发展发挥了重要的作用。近两年的实践证明，我国税制改革取得了突破性进展和历史性成功。主要表现在以下几个方面：
1、依法治税，为市场经济的发展创造了良好的税收环境。市场经济需要有法制保证的公平竞争。新税制统一了内外资企业的流转税，消除了原产品税和工商统一税重复征税，不利于专业化分工和社会化大生产发展的弊端；统一了内资企业的所得税，改变了过去按企业所有制性质设置所得税的做法，体现了公平税负的原则；严格了政策性减免税，取消了因难性、临时性减免税，以往过多、过乱的随意性减免税、越权减免税的现象得到了有效的抑制，树立了税法的权威，使市场机制得以充分发挥，为企业创造了公平竞争的税收环境，增加了企业的压力，焕发了企业的活力。
2、理顺了分配关系，促进了国有企业经营机制的转换。新的企业所得税制度，取消了长期以来用承包所得税代替国家征税的办法，基本上理顺和规范了国家与企业的分配关系。国有企业在全面实行“企业财务通则”和“企业会计准则”的基础上，依法缴纳企业所得税，税后利润按资分配，基本实现了政企分开、利税分流，增强了企业自我约束、自主经营、自负盈亏、自我发展的压力和动力，从而促使企业眼睛向内，转换经营机制，加强经济核算，提高经济效益。新税制重新修改了个人所得税法，为调节个人收入差距、缓解社会分配不公创造了条件。上述分配关系的理顺和调整，对促进国民经济协调、稳定发展具有重要的意义。
3．合理导向，促进了经济结构的有效调整。新税制使行业间、产业问、产品间、企业间以及地区间的总体税负格局基本趋于合理，加上消费税、增值税、资源税、农业特产税等政策的配合引导，促进了社会资源的有效配置，加快了产业结构和产品结构的调整。一方面，使农业、交通、能源、原材料工业等产业的基础地位得到了加强，保证了粮、棉、油等生活必需品和农业生产资料等重要物资的生产和销售，支持了“菜蓝子工程”和国防、教育、民政等事业的发展；另一方面，使一些重复建设、资源浪费严重的企业如大量的小烟厂、小酒厂改弦更章，有效地限制了国家不鼓励产品和产业的发展；实行新税制后，少数行业和企业的税负有所增加，他们很快调整了产品的结构，面向市场，内部挖潜，提高质量，降低物耗，既增加了企业的市场竞争能力，也改善了市场供求关系。