（1）非居民企业汇总缴纳企业所得税的批准机关是各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关。

　　以前的内资税法没有相应的规定。以前的外资税法规定，外国企业合并申报缴纳所得税的，合并申报纳税所涉及的各营业机构设在同一省、自治区、直辖市的，由省、自治区、直辖市税务机关批准；合并申报纳税所涉及的各营业机构设在两个或者两个以上省、自治区、直辖市的，由国家税务局批准。本条对以往的规定作了修改，只规定由各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关批准决定，主要考虑实践操作中，共同的上级税务机关可以了解各机构、场所的生产经营情形，可以根据企业的具体情况决定哪一机构、场所汇总纳税是否合适；和以前的规定相比，纳税人办理申请事宜更加方便。