一是从目的上看，固定资产是基于生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有。企业拥有资产的目的有很多，有些是与企业的生产经营活动直接相关，是用于生产经营目的的，而有些则未必与企业的生产经营活动直接相关。由于企业依靠生产经营活动而存在，离开特定的生产经营活动，企业将丧失存在的可能，所以企业所得税法上允许税前扣除的支出，也是以与生产经营活动有关为原则限制的。企业所得税法和条例例所规定的固定资产，必须是基于生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有。所谓生产产品，主要是针对生产性企业而言，是固定资产作为企业产品的辅助性工具，如企业的模具、大型生产机械设备；提供劳务和出租的目的，主要是针对服务性企业而言；经营管理的目的，是指组织企业生产经营活动的目的，基于经营管理目的而持有的固定资产，主要是指企业的厂房、办公用房等。

　　二是从使用时间上看，需要超过12个月。这是对固定资产使用时限上的要求。固定资产，顾名思义，相对来说比较固定，也就是说其使用年限相对较长，不属于一次性消费品。但是，需要明确的是，固定资产的“固定”并非绝对的固定或者永远存在，只是一个相对的说法，绝对“固定”的资产是不存在的，固定资产是从企业各项资产中某些资产的共有属性，与其他资产相比较而得出的一个约定俗成的概念。企业资产在效益上的体现，往往不是一蹴而就的，需要一个过程，根据企业所得税法收入与支出配比原则，这些资产的税前扣除必须与资产的耗费相对应，也就是与资产本身的“支出”对应，由于我国企业所得税采取的纳税年度是以一个自然年为标准，企业应就其在一年的所得进行汇算清缴企业所得税，所以固定资产的使用年限要求，条例将其规定为12个月，这与企业纳税义务的履行是对应的，符合税前扣除的收入与支出配比原则。

　　三是从表现形式上看，固定资产应该是非货币性资产。无论是从会计上，还是从企业所得税角度来看，固定资产是基于收入与扣除之间的关系来界定的，是基于资产的使用属性来判断的。企业资产的表现形式，从其是否属于货币表现形式角度来看，有可以直接变现或者具有一般等价物功能的货币形式，如现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资等，这些资产的使用是一次性的，不存在所谓的折旧扣除。而固定资产是从资产使用上的时限性来界定的，所以就排除了货币性资产作为固定资产的可能。

　　四是从种类上看，固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。企业所得税法和条例例所说的固定资产是有形的资产，条例具体列举了固定资产的种类，更加提高了企业所得税的可操作性。根据条例的规定，企业的固定资产种类，包括房屋和建筑物、机器和机械，以及与生产经营活动有关的设备、器具、工具等，只要这些有形资产满足前述三个条件的，就属于固定资产。需要注意的是，与原内资、外资税法界定的固定资产相比，条例取消了资产价值在2000元以上的限制，这主要是考虑到与现行会计准则上的变化相适应，以便于企业会计和税务上的统一，也考虑到原来固定资产价值2000元以上的认定标准，需要根据实践上的变化作相应的调整，条例如果直接限定2000元的最低标准，反而容易机械化。