法国是个有着深厚的中央集权传统的资本主义国家，二战结束后，它经历了一个快速发展的时期，一跃成为西方主要发达国家之一，并一直保持着经济大国的地位。法国的成功受到许多研究者的瞩目。
2008年9月中下旬，我们一行赴法国考察学习，重点了解了法国财税方面的情况，通过聘请巴黎十九大学的财税专家教授进行集中授课，参观和走访法国的城市和农村，我们对法国的财税状况有了一些初步的认识。现将情况报告如下：
一、法国地方政府及财政状况
1．地方政府状况
法国地方政府分为三级：大区、省和市镇。作为最基层地方政府的市镇，除了少部分属现代化的城市外，绝大多数都属农村小市镇。大区、省和市镇政府之间没有直接的行政隶属关系。从各级政府的职能分工看，中央政府主要负责宏观管理与战略发展规划，大区政府主要负责经济结构和地区布局的调整，省级政府负责社会福利和保障政策的实施，市镇政府提供最基本的公共产品和服务。市镇的法典把市镇的职责划分为两个机构：作为审议机构的市镇议会和作为执行机构的市镇长。市镇议会主要职权有：设立和组织市镇机构，讨论、表决市镇预算并监督执行，批准市镇长的账目，管理公共财产等。市镇长既是国家的代表，又是市镇的代表。其职权主要包括：领导市镇服务系统及其人事的权力；准备并执行市镇议会的议案和预算案等。
2．地方财政状况
省和市镇的收入主要来自四个方面：一是地方税收。市镇税收分为直接税和间接税。直接税包括居住税、职业税、建筑土地税、非建筑土地税等等。前四大直接税收入约占市镇预算收入的三分之一，税收收入的90%以上。间接税包括国家转让的工资税、财产转让税、娱乐税等等。二是中央预算的转移支付。中央对地方的转移支付分为四种方式：（1）一般性补助，即按各市镇的人口、税收多少等因素来确定。（2）专项补助金，即对地方兴修的专项工程给予的补助（如市镇修建学校）。（3）中央用退税的方式来支持一些地区和产业的发展。（4）由中央财政代替某些无纳税能力的企业或自然人向地方交税来实现的。三是服务性收费收入。主要来自市政财产和公共事业的收入。四是借款收入。
法国地方财政的支出主要包括文教卫生费、市政住宅、地方治安、社会福利支出、行政管理经费和地方债务还本付息等。
在财务管理上，地方财政预算由各级政府分级编制，然后提交各级议会，由议会通过后予以执行。省的财政执行权集中在省长手中，省的预算由省长报送政府批准。对各省的财政监督，由省的总出纳作为经济和财政部部长代表，管理本省的预算执行工作。他负责组织收入入库，按预算拨付支出、征收国家的直接税，为省长和大区审计院对市镇预算的编制和执行进行监督。预算监督权主要由省长行使，大区审计院在这方面没有决策权，但起非常重要的监督作用。市镇有一名公共会计，他隶属于经济和财政部下属的公共会计司。公共会计只能对开支是否合法进行监督，而无权对他支付的开支是否适当予以评价。如果他认为某项开支不合法，在说明理由的前提下可终止支付。市镇如果不服可提出申诉。对市镇政府财务的监督由大区审计院负责，每年审核一次。市镇参与的组织和市镇公共机构的财务也由大区审计院定期审核。审计的结果可以转告有关市镇，也可上报国家审计局。
法国经济与财政部下设预算部，预算部设立税务总局和财务总局，税务总局负责税收的计算，而财务总局负责税收的收缴。在绝大部分城市中，两家税务部门都是独立存在、单独运作。目前这两个部门的在职公务员达到13万人。法国的税收分为国税和地税两种，地方税主要由财政部派驻各地的公共会计负责征收，征收上来的地方税统一交入国库，然后由财政部返还地方。税收的立法权，包括征哪些税、征税范围以及如何分配税收收入均由国家统一规定。地方只能按国家的税收政策和法令执行。但地方政府在税率的变动、某些捐费的征停、减免税等管理方面有一定的自主权。此外，地方政府还有制定市政规划，建立地方保健事业，管理地方公路，发展地方文教设施等权力。但是地方的自主权常受到中央的限制，制定市政规划事先要征得中央有关部门的认可。
二、法国，人称万税之国
法国的埃菲尔铁塔、凯旋门、罗浮宫等名胜古迹举世闻名，但法国的税多，却鲜为人知。
在法国的宾馆、旅店，很难看到一台像样的电视机，初到法国时，我们对此感到奇怪，后来弄清楚了，原来法国人看电视也是需要缴税的。只要你在商店购买一台电视机，税务局的缴税通知单就会随机而来。由于“电视税”主要针对大屏幕彩电，因此许多法国家庭尽管拥有几辆汽车，却仍然看着十几年前买的小电视，房顶上还竖着“古老”的天线。
我们带了几部精采的电视剧准备在法国的旅游车上消遣，但是上了法国的旅行车我们才知道根本不允许播放，因为那也是要交税的，否则被抓到了罚款将会很重。
最具“削富济贫”特点的是社会团结财富税。法国从1982年开始征收该税。根据现行法律，如果纳税人的财产净额超过72万欧元，即应缴纳该财富税，其税率从0.55％－1.8％不等。如果纳税人财产净额超过1581万欧元，该税种税率封顶至1.8％。财富税每年缴纳一次，其纳税下限随居民收入增加而不断上调。2006年，法国有近46万户家庭缴纳财富税，总额达到36.8亿欧元，约占总税收的1.6％。2007年这项税收增加到44亿欧元。据报道，今年8月，拥有一家全球连锁餐饮集团公司的迪卡斯加入了摩纳哥国籍，入籍摩纳哥后，迪卡斯终于不必再向法国政府缴纳所得税及财富税。据统计，近10年来，法国财富税已经吓跑逾4500名富人；在过去15年里，大约有1万名法国商界要人因移居他国而将700～1000亿欧元的资本投向了国外。
另外，接收馈赠钱物超过一定限额也要缴纳“馈赠税”。即使是父亲送钱物给儿子，在一定期限内也不能超过一定的限额，否则一样纳税。
法国全国共设50多种税，按税种分为中央和地方两大税系。税源较大的主要税种划分为中央税，包括公司所得税、个人所得税、社会保险税、增值税、消费税、关税等；地方主要是一些税源小的税种，包括企业就业税（工资税）、居住税、财产税等。在税收总额中，中央税占85%，地方税只占15%。法国的税种划分体现了高度的中央集权，在划分模式上采用的是按税种专享，不设共享税。
法国现行税制中的主要税种大致情况是这样的：
（一）公司所得税
公司所得税纳税人包括在法国从事生产、经营活动的法人实体、公司注册地在法国的法人实体，主要包括有限责任公司、有限股份合伙企业和外国公司的子公司。
公司所得为在法国境内通过生产、经营活动取得的利润。法国对居民公司从法国境外取得的利润不予征税，但是对于居民公司从其国外分支机构取得的所得予以征税。
法国公司所得税的税率分为标准税率、低税率和特殊税率。标准税率为33.33%。另外，年营业额超过7,630,000欧元, 年缴纳所得税税款超过763000欧元的公司，还应就所得税税款超过763000欧元的部分，缴纳附加税,税率为3.3%。
适用于低税率的所得主要包括：一是长期资本利得，税率为8%至15%。二是中小企业的年利润低于38,120欧元的部分，税率为15%，年利润超过38,120欧元的部分，税率仍为33.33%。
特殊税率主要适用于租赁收入、林业收入、农业收入，税率为24%；来自免税公司的红利所得，税率为10%。
此外，缴纳公司所得税的法律实体还要按年缴纳一定标准的最小税。
外国公司在法国的常设机构比照居民公司纳税。长期资本利得之外的资本利得视同一般所得征收所得税。
（二）个人所得税
个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税（避免双重征税协定另有规定除外）。非居民仅就其来源于法国的个人所得缴纳个人所得税。
法国个人所得税的应纳税所得额为本年实际收到的年所得，主要包括工资、薪金、现金津贴（搬家津贴）、资本利得和其他投资收入。
在与法国签订了避免对所得双重征税协定（以下简称税收协定）的国家中，除非缔约国一方与缔约国另一方有特殊规定，法国对本国居民来自法国境外的，在收入来源国属于免税项目的收入也不给予免税。
关于资本利得和投资所得，对居民取得的来自公开上市证券和不公开上市证券的资本利得，征收资本利得税,税率为16% 。法国对居民从与法国签订税收协定的国家取得的红利，征收资本利得税时，对协定中给予居民的税收优惠予以承认；居民从非税收协定国家取得的红利，只就现金红利缴税，但是不能享受税收优惠。从2001年起，法国还就居民、非居民取得的红利收入征收10%的附加费。
法国居民个人所得税税率从 0至48.09%。非居民个人所得税税率分别为0、15%、和25%。
法国个人所得税申报要求夫妻必须联合申报，除非在严格的限制条件下，不允许单独申报。个人所得税纳税采取日历年度申报，建立在年收入的基础上。申报表分成几部分，包括纳税人婚姻状况和受抚养人情况。居民工资、薪金所得缴纳个人所得税不采取源泉扣缴的方式，非居民从法国的雇主或者职业活动中取得的所得必须源泉扣缴。纳税人缴纳个人所得税可以有两种选择,一是分三次缴纳，前两次预缴,最后一次汇算清缴；另一种方法是按月预缴，最后汇算清缴。
（三）其他主要税种
1．增值税：在法国境内销售货物和提供劳务按照税法规定需要缴纳增值税。增值税税率有三种：标准税率19.6%；低税率5.5%和2.1%以及零税率。低税率5.5%，主要对生活必需品征收，如食品、饮料、客运、书籍等；低税率2.1%，主要对日报、药品、严肃的音乐演出（包括音乐剧、音乐会、芭蕾舞、马戏团）、销售家畜给非纳税人等征收；出口货物和劳务适用零税率。
2．个人房地产税：在法国私人拥有房地产需要缴纳地方税，即个人房地产税。税率由房地产面积、地理位置的不同递减，税基建立在房地产的上一年的价值上。
3．营业执照税。进行工商活动的所有法人或者实体都要缴纳此税。该税为地方税，各地地方政府制定了不同的税率。计税依据有两种：一是以所用有形固定资产的租金值（增加值）为计税依据，二是以支付给雇员的薪金为计税依据。
4．社会保障税：从2002年起，雇员应当以其工资、薪金为计税依据，缴纳社会保障税，税率为18%至23% 。
5．财产税：按照财产净值征税（前面已经提到，这里不再细述）。
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