有文称：“3、借款费用

    ◆原规定：企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价；

　　◆新规定：企业发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除，购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。

　　变化影响：新规定明确了借款利息的资本化范围，增加了建造期超过12个月存货细目。”

　　重要说明：1、这里引用的原规定，不是主要的，且很不全面。主要的全面的规定是《外企所得税法实施细则》第二十一条的规定：“企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价。本条第一款所说的合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。2、另外，还有注册资本不足借款利息的处理规定、民间借款的规定等。