应尽快建立现代税收制度

作者：刘植荣

《经济参考报》11月23日报道称，目前财政部正在抓紧研究个人所得税改革，最快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院。笔者认为，个税改革不能再停留在修修补补的阶段，应朝着建立现代税收制度方向努力。

政府不管征收什么税，从哪个环节征税，税负最终都要由居民个人承担。如果在商品生产和流转环节征税，也就是征收间接税，如增值税、消费税、关税、耕地占用税、资源税、城建税等等，这些税都会被加进物价里转嫁给消费者。如果把居民作为一个整体来考量，征收间接税和对居民直接征税没什么不同，居民整体所承担的税负是一样的。但是，由于间接税几乎就是人头税，它隐含在物价里，人活着就要消费，消费就要纳税，任何人从出生到坟墓一直是纳税人，这对那些温饱尚未解决、病了都不敢去医院的穷人来说，让他们交税显然不人道。

所以，征收直接税才能实现公平的税制。对收入和财产征收直接税，就可以让税避开穷人，只对富人征收。给穷人免税，不但可以提高他们的生活水平，还能扩大内需，促进经济繁荣。让富人多交税，也不至于降低他们的生活水平。

税收是调节财富分配的最有效的一个手段，个人收入所得税和财产税占税收总额的比重越大，越容易通过税收手段缩减贫富差距，但我们的这一调控手段非常有限。根据财政部发布的数据，2014年全国税收总额为119175亿元，而个人收入所得税为7377亿元，仅占税收总额的6%。中国目前尚未开征财产税。可见，中国现行的税制基本上就是人头税，因为每征收100元的税，只有6元是直接对居民个人征收的，其他94元是在商品流转环节征收的。

根据美国国税局发布的数据，美国联邦政府2014年税收总额为26908亿美元，其中个人收入所得税13115亿美元，占税收总额的49%，遗产赠与税193亿美元，占1%，也就是说，美国联邦政府对个人收入和财产征的税占税收总额的50%。美国各州、县、市、学区等地方政府的财政收入主要来自房地产税。所以，美国全国的税收主要来自收入所得税和财产税，他们的分税制很清楚：所得税归联邦政府，财产税归地方政府。

中国早已进入世界贫富差距最大的国家行列，我们应尽快建立起现代税收制度，这个制度就是由所得税和财产税这两个直接税为主体，其他间接税作为辅助；所得税归中央政府，财产税（如房地产税、遗产赠与税等）归地方政府；中央政府设置全国统一的收入所得税税率，各地方政府设置自己的房地产税等财产税税率。

同时，个税还应按家庭年收入计征。这是因为，劳务报酬所得、稿酬所得等个人收入不是每月固定收入，作家不可能每月出版一部书，从事装修等劳务服务的人也不会每月都能收到劳务费，对这些人来说，一笔所得可能就是一年甚至几年的劳动报酬，按一个月的收入计征个税显然不合理。还有，一个月薪5000元的人要养活一家5口人且没有医保，而另一个月薪5000元的人只养活自己且享受公费医疗，如果按个人月收入计征个税，这两个人的税额是相同的，穷人和富人、家庭负担重的人和家庭负担轻的人纳一样的税也显然不公平。

实际上，税收还担负着调控财富分配的重要职能。所以，在进行税制改革设计时，必须沿着公平正义的方向建立现代税收制度，减少间接税，增加直接税，个税按家庭年收入计征。只有这样政府才能利用税收手段调控全社会的财富分配，降低物价，扩大内需。